Правові можливості платників податків
Податкова перевірка або зовнішній аудит для підприємств і самозайнятих осіб не лише забирає багато часу. При неясних чи неповних бухгалтерських документах податкова може зробити донарахування та вимагати сплатити додаткові податки. Для платників податків важливо знати, що не кожне донарахування є допустимим.
Зазвичай про податкову перевірку попереджають заздалегідь. Підприємства та самозайняті особи повинні ретельно підготуватися до перевірки, зібрати всі необхідні бухгалтерські документи та перевірити їх повноту. Якщо все ж відбулося донарахування, потрібно з’ясувати, чи є податкова оцінка обґрунтованою, зазначає юридична компанія MTR Legal Rechtsanwälte, яка, зокрема, консультує з питань податкового права.
Обов’язок сприяння під час податкової перевірки
Під час податкової перевірки на платника податків зазвичай покладається обов’язок сприяння, тобто він має надати перевіряючому доступ до документів і надати пояснення. Однак відсутній обов’язок свідчити проти себе.
Навіть при критичних запитаннях перевіряючого платники податків повинні залишатися кооперативними, спокійними та об’єктивними. У разі непорозумінь можна вимагати письмового роз’яснення. Рекомендується фіксувати всі розмови й встановлені факти під час податкової перевірки, щоб при спорі мати доказову базу. Доцільно також залучити податкового консультанта з самого початку перевірки.
Податкова оцінка після перевірки
Якщо податковий інспектор дійде висновку, що бухгалтерія або записи є неналежними, неповними чи нелогічними, він може оцінити податкову базу відповідно до § 162 Податкового кодексу (AO). Це означає, що податкова визначає податкову базу на підставі власних розрахунків або досвіду — найчастіше на шкоду платнику податків.
Типові причини для податкової оцінки: неналежне ведення бухгалтерії, відсутність чи неповнота підтверджуючих документів, суттєві розбіжності між заявленими та оціненими даними або готівкові операції без належної документації, що часто має місце у сфері громадського харчування чи роздрібній торгівлі.
Правові можливості при податковій оцінці
Якщо після податкової перевірки проведена податкова оцінка, платник податків має кілька правових можливостей: спершу він може висловити свою позицію щодо акта перевірки. Як правило, цей акт надається до винесення зміненого податкового повідомлення. Звіт слід уважно проаналізувати. Також є можливість письмово висловити свою позицію щодо окремих встановлених обставин та висунути заперечення. Аргументована контрпозиція, можливо з доданими документами чи експертними висновками, може спонукати податкову відійти від оцінки або пом’якшити її.
Крім того, можна оскаржити податкове повідомлення. Термін подачі скарги становить один місяць з дня отримання повідомлення. У процесі розгляду скарги обставини перевіряються повторно. Можна подати нові документи та доводи. Податкова зобов’язана розглянути всі заперечення.
Якщо скарга не приносить бажаного результату, залишається звернення до фінансового суду. Позов слід подати протягом одного місяця з дня відмови у скарзі. У суді відбувається незалежна перевірка оцінки та дій податкових органів.
Неприпустимі донарахування
Якщо податкова оцінка є необґрунтованою, методологічно помилковою чи невідповідною, існують хороші шанси оскаржити її. Федеральний фінансовий суд вже рішенням від 26 лютого 2018 року встановив, що результати податкової оцінки повинні бути обґрунтованими, економічно можливими та раціональними (Az. X B 53/17). Оцінка має ґрунтуватися на фактичних обставинах, щоб визначити податкову базу. У разі спору податкова повинна довести обґрунтованість оцінки.
Як показує низка інших рішень суду, податкова оцінка не може бути довільною дією податкового органу. Вона підпорядковується суворим юридичним вимогам. Наприклад, оцінка без конкретного порушення у веденні бухгалтерії є неправомірною. Податкова також повинна обґрунтувати вибір методу оцінки та забезпечити платнику податків право бути почутим.
Можливості платників податків
Платники податків, які зіштовхнулися з оцінкою, повинні з’ясувати, чи дійсно для цього були підстави і чи була застосована адекватна методика оцінки. В їхньому розпорядженні є правові шляхи: від подання пояснень до акта перевірки — до оскарження і навіть позову до суду. Важливо якомога раніше звернутися за податковою консультацією. Тільки так можна уникнути остаточності надмірної оцінки та значного додаткового податкового навантаження.
MTR Legal Rechtsanwälte консультує щодо Податкової перевірки і з інших питань податкового права.
Зв’яжіться Контакт з нами!
