Рішення Податкового суду Нюрнберга від 24.01.2024 – реєстраційний номер: 3 K 1158/22)
Нелегальна робота може мати серйозні наслідки як в кримінальному, так і в податковому праві. Окрім значних штрафів або позбавлення волі, нелегальна робота може також надати податковій службі право оцінки податків, як показує рішення Податкового суду Нюрнберга від 24 січня 2024 року (реєстраційний номер: 3 K 1158/22).
Нелегальна праця має місце, коли роботодавець не сплачує податки та/або внески на соціальне страхування за працівника. Роботодавець не тільки порушує закон, йому також можуть загрожувати додаткові податкові виплати, так зазначає економічна забезпеченість MTR Legal Rechtsanwälte, що також консультує з питань податкового кримінального права.
Розслідування за підозрою в нелегальній роботі
У справі, розглянутій Податковим судом (FG) Нюрнберга, йшлося про підприємця, який керував ремісничим підприємством з чотирма працівниками. Після рекомендації Німецького пенсійного страхування, відповідний головний митний офіс та податкове управління провели розслідування у ремісничому підприємстві після перевірки на підприємстві. Вони дійшли висновку, що підприємець нелегально наймав працівників. Так, він оплачував працівників як своїх, так і чужих через фіктивні використання сервісних компаній, без ведення платіжних відомостей.
Слідчим звернуло увагу, що хоча доходи ремісничого підприємства зростали, платежі за робочу силу залишалися нереально низькими. Водночас були дуже високі витрати на сторонні послуги. Виявилося, що нібито рахунки походили від фіктивних компаній, які фактично не надавали жодних послуг. У ході розслідувань підозри посилювалися, що це були прикриті рахунки, щоб приховати нелегальні зарплати і гроші в кінцевому підсумку знову поверталися до роботодавця.
Зростаючий обсяг доходів, мала сумарна зарплата
Підозра у виплаті нелегальних зарплат підтвердилася через низькі зарплати в роках між 2015 і 2019. За цей період працівники отримували лише суму між 359 і 606 євро щомісяця. Вони були офіційно зайняті на неповний робочий день і нібито отримували відповідно низьку зарплату. Оскільки вони не отримували соціальні виплати, їхній дохід, згідно з розслідуваннями митного управління, не міг задовольнити їхні життєві потреби. Тому існує підозра, що вони працювали повний робочий день і отримували відповідну частину своєї зарплати як нелегальну. Подальші розслідування також підтвердили підозру в нелегальній роботі.
Слідчі дійшли висновку, що мала місце нелегальна праця і була ухилення від сплати заробітного податку. Оскільки не було записів про фактичну суму заробітної плати, вона була оцінена податковою службою на основі різних параметрів, і заробітний податок був відповідно встановлений. Податкове управління вимагало від роботодавця по заробітному податку та утримання заробітного податку на основі відповідальності.
FG Нюрнберг відхиляє позов
Він заперечив проти рішення і стверджував, що висновки ґрунтуються лише на догадках і підозрілих моментах. Однак його позов у FG Нюрнберг не мав успіху.
Суд дійшов висновку, що роботодавець відповідно до § 42d Abs. 1 Nr. 1 EStG відповідає за належну сплату заробітного податку. Якщо неможливо визначити обсяг заробітної плати та розрахувати розмір заробітного податку, оскільки роботодавець не вів необхідні записи, робочі заробітки і відповідний заробітний податок підлягають оцінці згідно з § 162 AO. Це було наявне у даній справі.
У галузі будівництва, що вимагає значних зарплатних витрат, суд може в незаконних трудових відносинах у формі чорної праці зазвичай оцінити дві третини чистого обороту як чисту сумарну заробітну плату, так зауважує FG Нюрнберга. До зарплатної суми може бути застосована ставка податку 14 відсотків. Це відповідає рамкам оцінки податкового управління і не підлога більша, зазначив суд.
Кримінальні наслідки
Окрім податкових, нелегальна робота мала для роботодавця і кримінальні наслідки. У кримінальній справі суддя районного суду призначив йому покарання у вигляді позбавлення волі на 1 рік і 4 місяці умовно за податкове ухиляння. Також був накладений штраф у розмірі 90 денних ставок по 50 євро.
Вирок показує, що у випадку нелегальної роботи і податкового ухиляння передбачаються серйозні санкції. Тому при таких обвинуваченнях обов’язково слід звернутися до компетентного адвоката, який може розробити ефективну стратегію захисту.
MTR Legal Rechtsanwälte надає консультації з податкового права та податкового кримінального права.
Звертайтеся зв’яжіться з нами!
