Рішення BFH про продаж нерухомості в спадщині без оподаткування
При продажу нерухомості, що належить до спадщини, може діяти податкова свобода. Федеральний фінансовий суд (BFH) прийняв рішення від 26 вересня 2023 року в зміні своєї попередньої судової практики (Аз. IX R 13/22). Це, принаймні, діє, якщо частки раніше були викуплені у спільної спадкової громади.
Відповідно до § 23 абз. 1 реч. 1 Закону про прибутковий податок (EStG), приватна продажна угода є тоді, коли між купівлею та продажем земельної ділянки пройшло не більше десяти років. Тоді виникає приватна продажна угода і з прибутку від продажу нерухомості необхідно сплатити прибутковий податок, вважає аутсорм МTR Legal Rechtsanwälte, яка консультує, серед інших, у сфері податкового права.
BFH: Немає приватної продажної угоди при продажу земельних ділянок зі спадщини
Відступивши від своєї попередньої судової практики, BFH вирішив у розглянутому випадку інакше, хоча спадкоємець продав нерухомість зі спадщини приблизно через три роки після настання спадкового випадку. Проте не виникає прибутковий податок з приватної продажної угоди, так BFH. Оскільки умовою для цього є те, що відчужене майно було раніше також придбане.
У цій справі спадкодавиця померла в 2015 році. Її спадкоємцями стали з часткою спадщини 52 відсотки її чоловік, пізніший позивач, і два їхніх дітей по 24 відсотки кожен. До спадщини також належала земельна ділянка. Після смерті жінки, її чоловік і двоє дітей були внесені як власники у спільну спадкову громаду земельної ділянки в земельну книгу.
Нотаріальним документом у квітні 2017 року діти спадкодавиці передали свою частку якому-небудь третьому суб’єкту. Той передав частки трохи пізніше після виконання законного права попереднього викупу нотаріальним документом чоловікові спадкодавиці. Водночас спільна спадкова громада була ліквідована. У лютому 2018 року чоловік зрештою продав земельну власність, що походила зі спадщини.
Податкова служба вимагає прибутковий податок
Відповідна податкова служба вважала, що продаж належить до приватної продажної угоди у межах десятирічного терміну спекуляцій і відповідно встановила прибутковий податок. Вона аргументувала, що через придбання часток спадкової громади у третього суб’єкта має місце часткове оплатне придбання земельної власності у розмірі 48 відсотків. Оскільки між придбанням часток і продажем земельної ділянки пройшло менше десяти років, прибуток від продажу має бути оподаткований.
Позов чоловіка проти податкового рішення не мав успіху перед фінансовим судом. Однак BFH касував рішення у ревізійному провадженні та задовольнив позов. Фінансовий суд неправильно знайшов оподатковуваний прибуток з приватної продажної угоди.
BFH задовольнив позов
На обґрунтування BFH заявив, що оплатне придбання частки спадкової громади не може бути прирівнено до придбання нерухомості. Оскільки членство у спільній спадковій громаді не є земельною ділянкою і не може бути прирівняно до неї.
Не існує також ідентичності між придбаним та проданим економічним активом, додатково пояснили судді в Мюнхені. Оскільки позивач придбав частки дітей спадкодавиці. Натомість він продав земельну ділянку, що належала до спадщини спадкодавиці. Таким чином, умов для приватної продажної угоди немає, пояснив BFH. Цим рішенням BFH змінив свою попередню судову практику та виступив проти погляду податкової адміністрації.
BFH своїм рішенням навів ясність. Спільні спадкові громади можуть скористатися рішенням та реалізувати продаж нерухомості зі спадщини без виникнення прибуткового податку. Однак передумовою є наявність достатньо фінансових ресурсів для викупу спадкових часток та згоди спадкоємців щодо дій. Однак у спільних спадкових громадах часто виникають суперечки щодо управління нерухомістю у спадщині, які в кінцевому підсумку можуть призвести до податкових недоліків. Це слід запобігти.
MTR Legal Rechtsanwälte пропонує вичерпні консультації у сфері податкового права та податкових суперечках з податковими органами на.
Зв’яжіться з нами Контакт з нами!
