Зміни до угоди про уникнення подвійного оподаткування не ведуть до реалізації підстави для відчуження та оподаткування, як постановив фінансовий суд Мюнстера 10 серпня 2022 року.
Угоди про уникнення подвійного оподаткування (DBA) відіграють важливу роль у міжнародному податковому праві. Фінансовий суд Мюнстера у своєму рішенні від 10.08.2022 (справа 13 K 559/19 G,F) чітко зазначив, що зміна двосторонньої угоди про оподаткування не веде до реалізації підстави для відчуження за § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG, пояснює юридична фірма MTR Rechtsanwälte, яка представляє своїх клієнтів у податковому праві та міжнародному податковому праві.
У розглянутому випадку два компандіти німецької KG володіли частками в іспанській капітальній компанії (S.L.). Частки компандитів були віднесені до спеціального майна II KG. Один з компандитів проживав у Німеччині, інший – у Швейцарії.
Іспанська S.L. на балансі станом на 31.12.2012 мала нерухоме майно, що складало близько 59 відсотків від загальної суми балансу. У 2012 році DAB між Німеччиною та Іспанією було доповнено положенням, що говорить, що прибутки від продажу часток, активи яких не менше ніж на 50 відсотків складаються з нерухомого майна, надають додаткове право на оподаткування країні розташування нерухомого майна. Податок, що належить до сплати, може бути зараховано на податок з доходів країни, в якій проживає компандит.
Відповідна податкова служба вважала зміну DBA пасивним відчуженням прихованих резервів частки компандита, що проживає у Швейцарії, і підлягав оподаткуванню за § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG.
KG успішно оскаржила це. Фінансовий суд Мюнстера встановив, що обмеження права на оподаткування в сенсі § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG не виконане. У обґрунтуванні він вказав, що зміна DAB не може бути приписана KG або компандитам. Це може статися, лише якщо дія, яка приписується платнику податків, веде до виключення або обмеження права на оподаткування в Німеччині, зазначив FG Мюнстер, який дозволив оскаржити рішення у BGH.
MTR Rechtsanwälte надає своїм клієнтам адвоката з досвідом у податковому праві та міжнародному податковому праві.
