Податкова пільга для спеціальних інвестиційних фондів є допустимою відповідно до тепер опублікованого рішення фінансового суду у Кельні від 24 серпня 2022 року (номер справи: 12 K 1540/19).
Податкове право дозволяє податкове привілегіювання для спеціальних фондів, розміщених за люксембурзьким правом. Відповідно до інвестиційного податкового закону у редакції, що діяла до 31.12.2017, було можливо безподатково обробляти прибутки від реалізації акцій іноземних спеціальних фондів, як зазначає MTR Legal Rechtanwälte, яка спеціалізується на консультативних послугах у сфері податкового права.
Ці положення використав один інвестор, який у 2007 році взяв участь у інвестиційному фонді, розміщеному за люксембурзьким правом. Участь у цьому фонді була можливою лише для інституційних, професійних та інших обізнаних інвесторів у сенсі статті 2 параграфа 1 люксембурзького закону від 13.02.2007 про спеціалізовані інвестиційні фонди. Це, зокрема, включало можливість створення фонду як “одно-інвесторського фонду”. Приватні інвестори з мінімальним вкладом у 1,25 мільйона євро могли стати єдиним інвестором такого спеціального фонду, що також називається мільйонерським фондом. Прибутки від реалізації з цих спеціальних фондів були не тільки безподатковими, як іноземні доходи вони також не підлягали німецькому відрахуванню податків.
Цю податкову пільгу позивач скористався у справі, що була розглянута. При цьому він зазначив, що фактично впливав на управління інвестиційним фондом. Відповідний податковий орган вважав, що умови для податкової пільги не були виконані. Оскільки управління спеціальним фондом фактично відбувалося у самого позивача, це було розцінено як порушення принципу зовнішнього управління.
Однак фінансовий суд у Кельні думку не погодився. Адже закон не містить принципу зовнішнього управління, на який посилається податковий орган. Далі, цей принцип не може вважатися неписаною фактичною ознакою шляхом тлумачення, як зазначив суд.
Відповідний податковий орган запровадив апеляцію на рішення фінансового суду у Кельні. Апеляція знаходиться на розгляді у Федеральному фінансовому суді під номером VIII R 18/22.
Зв’яжіться з зв’язок ся!➤ Адвокат з податкового права – дізнайтеся більше зараз!
