Ухилення від сплати податків може бути оцінене в податковому кримінальному провадженні. Однак, не кожен метод оцінки є підходящим, як це показує рішення BGH від 10 лютого 2022 року (Az.: 1 StR 484/21).
Якщо немає точних даних, то розмір ухилення від сплати податків може бути оцінено в податковому кримінальному провадженні. Проте, не кожен метод оцінки підходить для визначення розміру ухилення у всіх випадках, пояснює юридична фірма MTR Legal Rechtsanwälte, яка спеціалізується на податковому праві у своїх консультаціях.
Це також демонструє рішення Федерального верховного суду (Az.: 1 StR 484/21). У цьому випадку обвинувачений був засуджений земельним судом Гамбурга до позбавлення волі на два роки і шість місяців за ухилення від сплати податків та спробу ухилення.
Земельний суд встановив, що обвинувачений здійснив так зване подвійне зменшення, тобто він не повністю обліковував купівлю та продаж компанії, щоб “заощадити” податки, і протягом декількох років через необізнаного податкового консультанта подавав відповідні податкові декларації для корпоративного, комерційного та податку на додану вартість до податкової інспекції. У податкових деклараціях відображалися лише правильно обліковані доходи.
Оскільки бухгалтерія не надавала інформації про всі купівлі та продажі, а рахунки частково не знаходилися, земельний суд оцінював розмір податкових зменшень на основі проведених розрахунків товарообігу для окремих періодів оподаткування, використовуючи дані з бухгалтерії. Оцінка показала, що обвинувачений ухилився від сплати податків на кілька сотень тисяч євро.
BGH підтвердив, що розрахунки грошей та товарообігу є, загалом, підходящими методами оцінки, але не в цьому випадку, оскільки за їх допомогою податкові зменшення не були доказані без помилок. Передумовою для оцінки на основі розрахунку товарообігу або розрахунку грошей є те, що вони виходять з зафіксованого початкового та кінцевого залишку. Це не так у цьому випадку, оскільки не можна вважати, що з записаних інвентаризаційних списків компанії можна визначити фактичний товарний залишок на відповідну дату. Це може вважатися лише тоді, коли підтверджені конкретні факти, що це вказують. Тому розрахунок товарообігу тут є непридатним методом оцінки, зазначив BGH.
MTR Legal Rechtsanwälte надає консультації у податкових кримінальних справах та процедурах.
