Федеральний податковий суд у своєму рішенні від 28.09.2022 постановив, що за певних умов неконгруентний розподіл прибутку може бути визнано податково, навіть якщо відповідне регулювання не закріплено в статуті.
Розподіл прибутку в практиці не завжди здійснюється за участю. Податкове право пропонує можливість визнання таких неконгруентних розподілів прибутку. На думку Міністерства фінансів, це можливо лише тоді, коли в статуті є відповідне правило, яке юридично надійно закріплено, пояснює економічна адвокатська фірма MTR Legal Rechtsanwälte, яка має консультаційну спеціалізацію у податковому праві.
На відміну від цієї точки зору податкової влади, Федеральний податковий суд у своєму рішенні від 28 вересня 2022 року пішов далі та постановив, що неконгруентний розподіл прибутку також може бути визнано податково, якщо збори акціонерів одностайно ухвалюють відповідне рішення, яке тимчасово порушує статут, і це рішення не може бути оскаржено жодним акціонером (Az.: VIII R 20/20).
У справі, яка лежала в основі, позивач у спірні роки з 2012 по 2015 рік володів 50 відсотками в GmbH. Інші 50 відсотків належали іншій GmbH, єдиним акціонером якої був позивач. У статуті першої GmbH не було положень щодо розподілу прибутку. Відповідно, їх слід було б розподілити за участю. Однак у спірні роки акціонери одностайно ухвалили рішення, за якими попередні прибутки виплачуються тільки другій GmbH.
Податкова служба вважала ці рішення про розподіл щодо неконгруентного розподілу попередніх прибутків цивільно-правово недійсними і оподаткувала половину сум розподілу позивачу як доходи від прихованих розподілів прибутку.
Позивач успішно оскаржив це. Федеральний податковий суд роз’яснив, що одностайно ухвалені рішення про розподіл слід враховувати як цивільно-правові рішення про використання і розподіл прибутку для оподаткування. Відповідно, існують лише відкриті розподіли прибутку на користь другої GmbH, а не розподіли на користь позивача. При цьому нема зловживання конструкцією. Позивач не отримав жодної передбаченої законом переваги лише через розподіли на користь GmbH. Цивільно-правово чинні неконгруентні розподіли визнані податково, вказав Федеральний податковий суд.
Адвокати, досвідчені в податковому праві, консультують національних та міжнародних клієнтів у MTR Legal Rechtsanwälte.
