Звільнення від сплати податку на спадщину для сімейного будинку не скасовується, якщо спадкоємцю є неприйнятним власне використання нерухомості. Це було вирішено BFH у вироку від 1.12.2021 (Az.: II R 18/20).
Сімейний будинок може бути успадкований без сплати податків, якщо дотримуються певні умови. Це включає, зокрема, те, що спадкоємець безпосередньо використовує успадкований сімейний будинок для житлових цілей протягом щонайменше десяти років, пояснює економічна фірма MTR Rechtsanwälte. Якщо спадкоємець покидає будинок протягом цього десяти-річного строку, податок на спадщину стає знову дійсним, якщо спадкоємець не має вагомих підстав для виїзду.
Такою вагомою підставою може бути не лише неможливість використання сімейного будинку спадкоємцем, але й коли це для нього більше не є прийнятним, пояснив Bundesfinanzhof.
У розглянутій справі позивачка успадкувала сімейний будинок від свого батька і жила там. Через сім років вона виїхала, а будинок був знесений. Перед податковою вона аргументувала, що через свій стан здоров’я вона ледь могла рухатися в будинку і тому більше не могла жити там без допомоги. Проте податкова все одно вимагала податок на спадщину. Компетентний фінансовий суд підтвердив вимогу: для виїзду не було вагомої підстави, оскільки позивачка могла скористатися сторонньою допомогою. Тому звільнення від податку на спадщину скасовується.
Однак Bundesfinanzhof мав іншу думку, скасував рішення і направив справу до фінансового суду. Звільнення від податку на спадщину відповідно до § 13 Abs. 1 Nr. 4c Закону про податок на спадщину і дарування вимагає, щоб спадкоємець сам використовував успадкований сімейний будинок протягом десяти років, якщо він не перешкоджений «вагомими підставами». Вагомими підставами є не лише неможливість, але і неприйнятність власного використання сімейного будинку, уточнив BFH.
Чисто економічні міркування не є достатніми для неприйнятності. Проте ситуація інша, якщо спадкоємцю з медичних причин потрібна така велика допомога для подальшого використання сімейного будинку, що вже не можна говорити про самостійну ведення домашнього господарства, заявив BFH. Це тепер повинен перевірити фінансовий суд.
Адвокати, досвідчені в питанні податку на спадщину, надають консультації.
