У разі іноземного заповіту, згідно з рішенням Федерального фінансового суду від 23 листопада 2022 року, можливо, не стягуватиметься податок на спадщину (Az. II R 37/19).
Якщо заповідаються нерухомості, зазвичай стягується податок на спадщину. Однак згідно з рішенням Федерального фінансового суду можна легально скористатися законодавчою прогалиною, щоб уникнути нарахування податку на спадщину, пояснює економічна юридична фірма MTR Legal Rechtsanwälte, яка консультує своїх національних та міжнародних клієнтів також у питаннях спадкового права та податку на спадщину.
Відповідно до рішення BFH, нерухомість у Німеччині може бути заповідана без податку, якщо спадкодавець через іноземний заповіт передасть її вигодонабувачу. Однак необхідною умовою є те, щоб як спадкодавець, так і вигодонабувач мали місце проживання за кордоном.
Це було у випадку, розглянутому BFH. Спадкодавиця мешкала до своєї смерті в 2013 році в Швейцарії і заповіла своїй племінниці, яка проживає в США, нерухомість у Мюнхені. Заповіт було виконано у 2014 році, і племінниця була зареєстрована як власниця в земельному реєстрі. Відповідне податкове управління вимагало податок на спадщину за придбання нерухомості.
Проти цього племінниця оскаржила і довела, що через місце проживання за кордоном і, відповідно, обмежене податкове зобов’язання, вона не повинна сплачувати податок на спадщину.
Її позов мав успіх у BFH. Якщо спадкодавець, який проживає за кордоном, заповідає нерухомість у Німеччині особі, яка також проживає за кордоном, через заповіт, для вигодонабувача в Німеччині не стягується податок на спадщину. У такому випадку діє лише обмежене податкове зобов’язання. Податок на спадщину стягується лише за придбання права власності на законодавчо визначені активи. Хоча внутрішні нерухомості належать до таких активів, вони залишаються звільненими від податку, якщо вигодонабувачу нерухомість була заповідана відповідно до заповіту спадкодавця, зазначає BFH. Причина в тому, що при заповіті не передається сама нерухомість, а лише право на передачу власності на неї, пояснює BFH далі.
Інша ситуація складається, якщо внутрішня нерухомість перейде до іноземного спадкоємця в рамках законного спадкування зі смертю іноземного спадкодавця. Тоді, за словами BFH, стягується німецький податок на спадщину.
Досвідчені в спадковому праві юристи консультують у MTR Legal.
