Німецькі компанії можуть не мати можливості зменшити податки за рахунок втрат філії в країнах ЄС, щоб їх зменшити за рахунок прибутків, отриманих у країні. Це ухвалив BFH рішенням від 22.02.2023.
Згідно з міжнародним податковим правом, внутрішні підприємства не можуть компенсувати втрати філії, розташованої в країнах ЄС, зменшуючи прибутки, отримані в Німеччині. Це підтвердив рішенням Федеральний фінансовий суд (Az.: I R 35/22). За судовою практикою BFH, це принаймні неможливо, якщо, згідно з угодою про уникнення подвійного оподаткування, доходи, отримані за кордоном, не підлягають німецькому оподаткуванню, пояснює юридична фірма MTR Legal Rechtsanwälte, яка спеціалізується на податковому праві.
У розглядуваній справі німецький банк у 2004 році відкрив філію у Великій Британії. Однак ця філія постійно зазнавала збитків, тому через три роки її було закрито. Банк не міг використати ці втрати для податкової компенсації у Великій Британії, оскільки ніколи не мав прибутку.
BFH відхилив прохання банку врахувати втрати філії у Великій Британії для зменшення податків у Німеччині. Втрати не можуть бути враховані і в Німеччині, бо, згідно з угодою про уникнення подвійного оподаткування, доходи з Великої Британії не підлягають німецькому оподаткуванню. Це також стосується негативних доходів, тобто втрат, пояснив BFH.
Виняток податкового вирахування не порушує законодавства ЄС навіть щодо так званих кінцевих втрат, зазначили судді в Мюнхені. BFH звернувся до Європейського суду за роз’ясненням цих питань. Суд ЄС підтвердив, що він відмовився від своєї колишньої судової практики, згідно з якою зменшення втрат через свободу заснування в ЄС можливе. Цю судову практику тепер також відмінив BFH, слідуючи рішенню Суду ЄС.
Внутрішні компанії повинні завжди звертати увагу на податкові наслідки при заснуванні філій за кордоном. В MTR Legal досвідчені юристи-консультанти в міжнародному податковому праві консультують національних та міжнародних клієнтів.
