Заповіт і дарування
Для подружніх пар, особливо популярним є так званий Берлінський заповіт або подружній заповіт. Він надає перевагу, що після смерті одного з подружжя спочатку спадщину отримує тільки той, хто вижив, і таким чином захищає їх від претензій інших спадкоємців. Але він має і недоліки, бо неоптимально використовуються неоподатковувані суми при спадковому податку. Тоді важливо використовувати інші можливості, такі як заповіт або дарування.
Спрощено кажучи, подружжя при Берлінському заповіті призначають один одного єдиними спадкоємцями, а дітей — кінцевими спадкоємцями. Таким чином, діти отримують спадщину тільки тоді, коли обидва батьки померли. Це надає перевагу, що той, хто проживе довше, буде фінансово впевнений перед претензіями інших спадкоємців, і майно не поділятиметься, адже створення спадкової спільноти запобігається. Водночас, при Берлінському заповіті, неоподатковувані суми дітей при спадковому податку не використовуються. Через це, з точки зору податків, Берлінський заповіт часто є недоліком, повідомляє економічна юридична фірма MTR Legal, яка консультує у питаннях спадкового права.
Неоптимальне використання неоподатковуваних сум при спадковому податку
Зараз при спадковому податку діють неоподатковувані суми в розмірі 500.000 євро для подружжя і 400.000 євро на кожну дитину. Якщо одне з подружжя призначено єдиним спадкоємцем згідно заповіту, то неоподатковувана сума у 500.000 євро швидко вичерпується, в той час як неоподатковувані суми дітей не використовуються. Проблема ускладнюється, коли помирає й другий із батьків. Тоді діти успадковують весь спадок своїх батьків одразу. Неоподатковувані суми в розмірі 400.000 євро тоді часто недостатні.
Щоб великою мірою нейтралізувати цей податковий недолік Берлінського заповіту, варто розглянути інші можливості, такі як заповіт або дарування.
Заповіт надає переваги
Заповіт відрізняється тим, що він не автоматично дістається законному спадкоємцю, а має бути заповіданий заповідачем. З допомогою заповіту заповідач вирішує, що певний майновий предмет із залишку, наприклад, нерухомість, прикраси, картини, автомобілі і т.д. мають дістатися певній особі. Із цього заповіту не виникають інші права заповіданика, він також не стає спадкоємцем. Заповіт не автоматично передається після смерті заповідача, а має бути заявленим спадкоємцю.
Перевага полягає в тому, що дозвіл на заповіт може бути таким, що діти вже в перший спадковий випадок можуть брати участь у спадщині, але фінансова безпека того, хто живе довше, не буде під загрозою. Заповіданики мають право на виконання проти батьків-спадкоємців. Цей метод може зменшити податковий тягар від спадкового податку.
Ті, хто бажають бути впевненими, що партнер, котрий вижив, не зазнає фінансового тягаря через заповіт, можуть створити так званий суперзаповіт. Це дає можливість подружжю самому визначити умови, суму і термін виплати заповіту. Водночас він залишиться єдиним спадкоємцем і правонаступником заповідача. З точки зору податкового права, необхідно враховувати заборону обходу згідно з § 42 Податкового кодексу.
Зменшення податкового тягаря через дарування
Інша можливість оптимального використання податкових неоподатковуваних сум — це дарування за життя. При податку на дарування діють ті ж неоподатковувані суми, що і при спадковому податку, тобто 500.000 євро для подружжя та 400.000 євро для дітей. Однак неоподатковувані суми при податку на дарування можна використовувати знову кожні десять років. Завдяки передбачливому плануванню, так можна значно зменшити податковий тягар спадкових платежів.
Навіть без дарувань і заповідів, у Берлінському заповіті ще є можливості обійти податкові недоліки. Подружжя, що вижило, може, наприклад, відмовитися від спадщини на користь кількох дітей, щоб використати їхні неоподатковувані суми спадкових платежів. Діти можуть заявити про свої обов’язкові долі. Це також може краще використовувати неоподатковувані суми.
Отже, спадкове право пропонує різні варіанти. Кожен варіант повинен бути добре продуманий з юридичної та податкової точки зору, а наслідки мають бути зважені.
MTR Legal консультує у спадковому праві та з питань щодо спадкового податку.
Звертайтесь до нас за контактом !
