BFH: Mali verilerin değişimi anayasaya uygun – Az.: IX R 36/21
Mali verilerin otomatik değişimi (AIA), uluslararası vergi kaçakçılığına karşı mücadelede keskin bir kılıç haline geldi. Almanya’daki vergi mükellefleri, bilgi değişimi yoluyla temel haklarına zarar verildiğini ileri süremezler. Mali veri değişimi anayasaya uygundur, Federal Maliye Mahkemesi (BFH) 23 Ocak 2024 tarihli kararıyla bunu netleştirdi (Az.: IX R 36/21). Ancak, vergi kaçakçılığı durumunda, ilgililere ceza muafiyeti sağlayan bir itiraf beyannamesi verme olasılığı her zaman geçerlidir.
Vergi makamlarından gelirlerini gizlemek isteyenler, yıllarca paralarını İsviçre, Avusturya veya Lihtenştayn’daki yurt dışı hesaplarda sakladı. Ancak bu vergi cennetlerinin dönemi sona erdi. Birçok ülke artık ulusal maliye makamları ile işbirliği yapmakta ve Mali Verilerin Otomatik Değişimi (AIA) programına katılmaktadır. Bu süreçte, hesap bakiyeleri, gelir ve kazançlara dair kapsamlı bilgiler maliye makamlarına iletilmektedir. Bu şekilde, yurt dışı hesaplardaki kara para uzun süre gizli kalamaz ve vergi kaçakçılığı nedeniyle bir dava tehdidi oluşur, diyor MTR Legal Rechtsanwälte avukatlık bürosu ki bu alanlarda vergi hukuku ve vergi suçları konusunda danışmanlık da vermektedir.
İletilen mali verilerin silinmesi talep edildi
Mali verilerin otomatik değişimine karşı Almanya’daki vergi mükellefleri, İsviçre’de ortak bir hesaba sahip olanlar arasında, dava açarak karşı koymaya çalıştılar. Federal Maliye Bakanlığı’ndan sonuç alamadıktan sonra, davalarını Federal Maliye Mahkemesi’ne kadar taşıdılar. Davacılar, İsviçre’de bir depo ile ortak bir hesabı yönetiyorlardı. İsviçre makamları, hesap bakiyelerini otomatik bilgi değişimi kapsamında Alman Federal Vergi Dairesi’ne (BZSt) iletti, ve BZSt bu verileri depoladı ve işledi.
Davacılar buna karşı çıktılar. İletilen verilerin silinmesini talep ettiler. Bunu esasen, hesap bakiyelerinin iletilmesinin kendi bilgiyle ilgili kendi kaderini tayin hakkını ihlal ettiğini öne sürerek gerekçelendirdiler.
Dava Federal Maliye Mahkemesi’nde başarısız oldu
Dava Köln Maliye Mahkemesi’nde başarısız oldu ve Federal Maliye Mahkemesi’ndeki temyiz sürecinde de başarı şansı olmadı. Davacıların, otomatik bilgi değişiminden gelen verilerinin silinmesi veya işlenmemesi talep hakkı yoktur. BZSt’nin bu verileri işleme hakkı yasaldır ve otomatik finans hesap bilgileri değişimi çerçevesinde gerçekleşmektedir, BFH bunu belirtti.
Almanya ve birçok diğer devlet, yurtdışındaki banka hesaplarına dair bilgileri değiş tokuş etmeye ve böylece vergi kaçakçılığı ile mücadeleyi güçlendirmeye taahhüt etmişlerdir. Mali hesap bilgileriyle ilgili otomatik değişim, vergi dürüstlüğünün korunmasına ve vergi kaçışının önlenmesine hizmet etmektedir, BFH bunu vurguladı. Davacıların, ne Genel Veri Koruma Yönetmeliği’ne (GDPR) göre ne de bir kamu hukukundan doğan engelleme veya sonuç kaldırma talep hakları bulunmaktadır.
Bilgisel kendi kaderini tayin hakkı ihlal edilmedi
Bilgisel kendi kaderini tayin hakkı, her bireyin kendi kişisel verilerinin ifşası ve kullanımı üzerinde genellikle kendi karar verebilmesini sağlasa da, bu hakkın sınırları bulunmaktadır. Kamu yararının meşru bir hedefinin takip edilmesi ve bu süreçte oranlılık ilkesinin korunması şartıyla, bu temel hakka müdahale mümkündür. Durumun burada böyle olduğunu, BFH belirtti. Çünkü, denetim olanakları olmadan, yurt dışındaki sermaye gelirlerinin vergilendirilmesi öncelikle vergi mükelleflerinin dürüstlüğüne bağlı olurdu. Bu nedenle, mali verilerin otomatik değişimi vergi kaçakçılığı ile mücadele etmek için meşru bir araçtır. Vergi dürüstlüğünün korunmasına ve vergi kaçışının önlenmesine hizmet etmektedir, BFH bunu netleştirdi.
Ceza Muafiyetli İtiraf Beyannamesi
Vergi kaçakçılığı kararlılıkla cezalandırılır. Para cezaları ve hapis cezaları sonuç olabilir. Bir yurt dışı hesabında vergilendirilmemiş geliri olanlar, yine de ceza muafiyetli bir itiraf beyannamesi sunabilir.
Ancak yasama organı, itiraf beyannamesinin ceza muafiyeti sağlayabilmesi için bazı gereksinimlere bağlamıştır. Bu, eksiksiz olmalı ve son on yılın tüm vergiyle ilgili bilgilerini içermelidir. Ayrıca, yetkililer tarafından vergi kaçakçılığı tespit edilmeden önce, zamanında sunulması gerekmektedir. Küçük hatalar bile itiraf beyannamesinin ceza muafiyeti etkisini kaybetmesine neden olabilir. Ancak bu durumda bile en azından ceza indirimine sebep olabilir.
MTR Legal Rechtsanwälte, vergi suçları hukuku ve etkili bir itiraf beyannamesi.
Bize ulaşmak için bizimle iletişime geçin!
