Baden-Württemberg İdari Mahkemesi kararı – Dosya No: 2 S 1297/24
GmbH’nin bir avantajı, sınırlı sorumluluktur. Ancak, müdür vergisel yükümlülüklerini ihlal ederse, durum farklı olabilir. Bu durumda, Baden-Württemberg İdari Mahkemesi’nin 10.10.2024 tarihli kararı (Dosya No: 2 S 1297/24) gösterdiği gibi, müdür şahsen de sorumlu tutulabilir.
Müdürler, görevlerini dürüst bir iş adamı ve özenli bir yönetici dikkatiyle yerine getirmek zorundadır. Görevleri arasında, özellikle vergilerin ve sosyal sigorta primlerinin usulüne uygun şekilde ödenmesi de bulunmaktadır. Müdür, yükümlülüklerine aykırı davranır ve gerekli özeni göstermezse, hem şirkete karşı hem de üçüncü kişilere karşı şahsi malvarlığıyla sorumlu olabilir. Maliyeye olan şirket borçlarından kaynaklanan sorumluluk da buna dahildir. MTR Legal Rechtsanwalt, hem şirketler hukuku hem de vergi hukuku alanında danışmanlık vererek bunu açıklamaktadır.
Müdürün Şahsi Sorumluluğu
Baden-Württemberg İdari Mahkemesi, bir müdürün, şirketin vergi borçlarından şahsi olarak sorumlu tutulabileceğini teyit etmiştir. Mahkeme, bir müdürün görevinin, GmbH’nin finansmanını vergilerin, bu durumda ticaret vergisinin, zamanında ödenebilecek şekilde yönetmesini gerektirdiğini vurgulamıştır.
Dava konusu olayda, bir GmbH’nin eski müdürünün şahsi sorumluluğu söz konusuydu. Şirket, bir belediyeye yaklaşık 41.500 euro tutarında ticaret vergisi borçluydu. Bu borçlar, davacının müdürlük görev süresi içinde oluşmuştu. Görevden ayrıldıktan sonra, şehir, davacıya § 69 AO uyarınca şahsi sorumluluk bildirimi göndermiştir.
Buna karşılık, eski müdür ve davacı itirazda bulundu. Taleplerin, görev süresi sona erdikten sonra doğduğunu, o anda şirket üzerinde hiçbir etkisi olmadığını gerekçe göstererek vergi borçlarından dolayı sorumlu tutulamayacağını savundu.
Şirketten Ayrıldıktan Sonra Sorumluluk
Ancak bu gerekçeyle başarılı olamadı. Baden-Württemberg İdari Mahkemesi, eski müdürün açık vergiler nedeniyle şahsi sorumluluğunu doğruladı. Mahkeme özellikle § 69 Vergi Usul Kanunu’na (AO) atıf yaptı; bu madde, temsil organı olan tüzel kişi yöneticilerinin vergi borçlarında kasıtlı ya da ağır ihmal sonucu yükümlülüklerini yerine getirmemesi veya geç yerine getirmesi durumunda şahsen sorumlu tutulabileceğini öngörür.
Mahkeme gerekçesinde ayrıca, bir müdürün şirketten ayrıldıktan sonra da bazı yükümlülüklerden sorumlu tutulabileceğini belirtti. Bunun için, söz konusu yükümlülüklerin aktif müdürlük dönemindeki yükümlülük ihlallerinden kaynaklanması gerekmektedir. Mevcut olayda müdür, finansal öngörü yükümlülüğünü ihlal etmiştir. GmbH, başta yeterli kâr elde etmiş olmasına rağmen, ileride doğacak vergi borçları için herhangi bir rezerv ayırmamıştır. Bunun yerine, gelen ödemeleri başka hesaplara yönlendirmiş ve işletme gelirlerini maliyeden gizlemiştir.
Vergiler İçin Yedekler
Ayrıca, müdürün verginin vadesi geldiğinde GmbH’nin zaten iflas etmiş olduğu yönündeki itirazı da kabul görmedi. Mahkeme, müdürün görevleri arasında vergi ödemeleri için yedek ayırmak olduğunu, böylece vergilerin zamanında ödenmesini sağlaması gerektiğini belirtti. Sorumluk sadece zarar müdürlük süresi içinde meydana geldiğinde değil, aynı zamanda ihlal bu süre içinde meydana gelip sonuçları daha sonra ortaya çıktığında da geçerli olur, diye mahkeme ayrıca açıklık getirdi.
Bu karar, müdürlerin kapsamlı yükümlülüklere sahip olduğunu göstermektedir. Buna, vergilerin ve sosyal güvenlik primlerinin usulüne uygun ödenmesi de dahildir. Müdürün yükümlülük ihlalleri nedeniyle sorumluluğu, görevden ayrılmış olsa bile devam edebilir.
Şahsi Sorumluluk Riskini Azaltmak
Şahsi sorumluluk riskini en aza indirmek için, müdürler her zaman şirketin mali durumunu yakından takip etmeli ve olası ödeme güçlüklerini erken tespit etmelidir. Ayrıca, vergilerin ve sosyal sigorta primlerinin zamanında ödenmesini sağlamalıdırlar. Özellikle kriz durumlarında, tüm mali kararların eksiksiz bir şekilde belgelenmesi de önemlidir. Buna, ödeme gücünün incelendiğine ilişkin tutanaklar, vergi danışmanları veya bankalarla yapılan anlaşmalar ve alınan önlemlere dair kanıtlar dahildir. Ayrıntılı bir belgeleme, ihtilaf halinde, örneğin bir sorumluluk bildiriminde, belirleyici olabilir. Müdür görevden ayrılsa dahi, şirketin mali durumu belgelendirilmelidir.
MTR Legal Rechtsanwalt, Vergi Ceza Hukuku ve vergi hukuku ile ilgili diğer konularda danışmanlık vermektedir.
Bizimle iletişime geçmekten çekinmeyin!
