24.01.2024 tarihli Nürnberg Maliye Mahkemesi kararı – Emsal Numarası: 3 K 1158/22)
Karaborsa çalışması hem ceza hukuku hem de vergi hukuku açısından ciddi sonuçlara yol açabilir. Ağır para cezaları veya hapis cezalarının yanı sıra, karaborsa çalışması vergi dairesine vergi tahminlerinde bulunma hakkı da verebilir, 24 Ocak 2024 tarihli Nürnberg Maliye Mahkemesi kararı (Emsal Numarası: 3 K 1158/22) bunu göstermektedir.
Karaborsa çalışması, işverenin çalışan için vergileri ve / veya sosyal güvenlik primlerini düzgün bir şekilde ödememesi durumunda ortaya çıkar. İşveren, sadece cezai suça karışmakla kalmaz, ayrıca vergi borçlarıyla da karşı karşıya kalabilir, MTR Legal avukatlık bürosu, özellikle vergi ceza hukuku alanında danışmanlık yapar.
Karaborsa çalışması şüphesiyle ilgili soruşturmalar
Nürnberg Maliye Mahkemesi’nde (FG) görülen davada, dört çalışanı olan bir zanaat işletmesi işleten bir girişimci ile ilgiliydi. Alman Emeklilik Sigortası’nın önerisi üzerine, ilgili ana gümrük dairesi ve vergi dairesi, bir işletme denetiminin ardından zanaat işletmesinde daha fazla soruşturma yürüttüler. Sonuç olarak, girişimcinin çalışanları karaborsa çalıştırdığı sonucuna vardılar. Kendi ve diğer çalışanlarını, hizmet şirketlerinin sahte müdahalesiyle ücret hesapları tutulmaksızın nakit olarak ödediği tespit edildi.
Soruşturmacılar, zanaat işletmesinin gelirlerinin arttığını, ancak ücret oranının gerçekçi olmayan şekilde düşük olduğunu fark ettiler. Aynı zamanda, dış hizmetler için yapılan harcamalar da çok yüksekti. Sözde faturaların, aslında hizmet sağlamayan sahte şirketlerden geldiği ortaya çıktı. Araştırmalar ilerledikçe, bunun kara para ödemelerini gizlemek ve paranın sonunda işverene geri dönmesini sağlamak için bir kapama faturası olduğu şüphesi güçlendi.
Artan gelir, düşük ücret tutarı
2015 ile 2019 yılları arasında düşük ücret tutarları, kara para ödemesi şüphesini güçlendirdi. Bu süre zarfında çalışanlar, aylık sadece 359 ile 606 Euro arasında kazandı. Kısmi süreli çalışan olarak istihdam edildikleri ve buna göre düşük ödeme aldıkları varsayıldı. Sosyal yardımlar almadıkları için, gümrük dairesinin yaptığı incelemelere göre gelirleri yaşam koşullarını karşılamakta yetersizdi. Bu nedenle, tam zamanlı çalıştıkları ve ücretlerinin bir kısmını kara para olarak aldıkları şüphesi doğdu. Diğer soruşturmalar da karaborsa çalışması şüphesini güçlendirdi.
Soruşturmacılar, karaborsa çalışması olduğu ve gelir vergisinin kaçırıldığı sonucuna vardılar. Gerçek ücret tutarı hakkında kayıtlar olmadığı için, çeşitli parametrelere göre vergi dairesi tarafından bu ücret tahmin edildi ve gelir vergisi buna göre belirlendi. Sorumluluktan muafiyet kararı ile vergi dairesi, işvereni gelir vergisi ve gelir vergisi kesinti miktarları üzerinden sorumlu tuttu.
Nürnberg Mahkemesi davayı reddediyor
Bu karara itiraz etti ve kararın sadece varsayımlar ve şüphelerden ibaret olduğunu savundu. Ancak davası FG Nürnberg’de başarıya ulaşamadı.
Mahkeme, işverenin, § 42d Abs. 1 Nr. 1 EStG uyarınca, gelir vergisinin düzgün bir şekilde ödenmesinden sorumlu olduğunu belirtti. İşverenin gerekli kayıtları tutmaması durumunda, ücret tutarının tespit edilememesi ve gelir vergisinin hesaplanamaması durumunda, § 162 AO’ya göre işçi ücretleri ve buna tekabül eden gelir vergisinin tahmin edilmesi gerektiği belirtildi. Bu olayda böyle bir durum söz konusuydu.
Ücret yoğun inşaat sektöründe, mahkeme karaborsa iş ilişkileri olması durumunda, gayri resmi toplam cironun üçte ikisini net ücret olarak hesaplayabileceğini belirtti, FG Nürnberg. Ücret tutarına ‘lük bir vergi oranı uygulanabilir. Bu, vergi dairesinin tahmin aralığında olup artırılmamıştır, mahkeme ayrıca belirtti.
Ceza hukuku sonuçları
Vergi hukuku sonuçlarının yanı sıra, karaborsa çalışması işvereni için ceza hukuku sonuçları da doğurdu. Ceza davasında, ilgili yerel mahkeme tarafından vergi kaçakçılığından dolayı 1 yıl 4 ay ertelemeyle hapis cezasına çarptırıldı. Ayrıca 50 Euro’dan 90 günlük para cezası da eklendi.
Karar, karaborsa çalışması ve vergi kaçakçılığı durumunda ciddi yaptırımlar beklenmesi gerektiğini gösteriyor. Bu tür suçlamalar karşılığında mutlaka uzman bir avukatın yardımına başvurulmalı ve etkili bir savunma stratejisi geliştirilmeli.
MTR Legal avukatlık bürosu, vergi hukuku ve vergi ceza hukukunda danışmanlık yapmaktadır vergi ceza hukuku.
Bizimle iletişime geçmekten çekinmeyin!
