หากผู้สืบทอดไม่สามารถใช้บ้านพักอาศัยเองได้เนื่องจากเหตุผลทางสุขภาพ เขาจะไม่ได้สูญเสียการยกเว้นภาษีมรดกตามคำตัดสินของศาลการคลังแห่งสหพันธ์ (BFH)
บ้านพักอาศัยสามารถถ่ายโอนมรดกได้โดยไม่ต้องเสียภาษีภายใต้เงื่อนไขบางประการ หนึ่งในเงื่อนไขเหล่านี้คือ ผู้สืบทอดต้องใช้บ้านพักอาศัยเองเป็นที่อยู่อาศัยทันทีและเป็นเวลา 10 ปีข้างหน้า อธิบายโดย MTR Legal Kanzlei Wirtschafts
หากผู้สืบทอดย้ายออกจากบ้านพักอาศัยก่อนถึงกำหนดสิบปี อาจจะต้องเสียภาษีมรดก แต่ถ้าผู้สืบทอดไม่สามารถใช้บ้านพักอาศัยเองได้เนื่องจากเหตุผลทางสุขภาพ เขาจะไม่สูญเสียการยกเว้นภาษีมรดกถึงแม้ว่าจะย้ายออกก่อนถึงสิบทศวรรษก็ตาม ศาลการคลังแห่งสหพันธ์ได้ตัดสินเมื่อวันที่ 1 ธันวาคม 2021 (Az.: II R 18/20)
ในกรณีที่เกิดขึ้นนี้ โจทก์ได้รับบ้านพักอาศัยจากบิดาของเธอและอาศัยอยู่ในบ้านเดี่ยวนี้เอง แต่หลังจากเจ็ดปีเธอก็ย้ายออกและบ้านถูกทำลาย โจทก์ระบุว่าเธอไม่สามารถเคลื่อนไหวในบ้านได้เพราะสภาพสุขภาพของเธอและไม่สามารถอาศัยอยู่ได้โดยไม่มีความช่วยเหลือจากบุคคลภายนอก
สำนักงานการเงินและศาลการเงินเห็นว่าโจทก์สูญเสียสิทธิเกี่ยวกับการยกเว้นภาษีมรดกเนื่องจากย้ายออกก่อนกำหนด เนื่องจากโจทก์สามารถขอรับความช่วยเหลือจากภายนอกเพื่ออยู่ในบ้านได้ ดังนั้นคำวินิจฉัยของศาลการเงินไม่เห็นถึงความจำเป็นที่จะต้องย้ายออก
แต่ศาลการคลังแห่งสหพันธรัฐ (BFH) เห็นต่าง ยกเลิกคำพิพากษาและส่งคืนเรื่องเพื่อให้ศาลการเงินตรวจสอบอีกครั้ง เงื่อนไขในการยกเว้นภาษีมรดกคือผู้สืบทอดต้องใช้งานบ้านพักอาศัยเองทันทีเพื่อเป็นที่อยู่อาศัยเป็นเวลา 10 ปีตามมาตรา § 13 วรรค 1 หมายเลข 4c ของกฎหมายภาษีมรดกและของขวัญ แต่ข้อยกเว้นสามารถเกิดขึ้นได้หากมีเหตุผลที่จำเป็นที่ห้ามไม่ให้ผู้สืบทอดใช้งานบ้านพักอาศัยเอง ศาล BFH ยืนยันว่าความจำเป็นไม่ได้หมายถึงเพียงแค่ความไม่สามารถใช้งานเองได้ แต่รวมถึงว่าถ้าการใช้งานต่อไปเป็นสิ่งที่ไม่สมเหตุสมผล ศาลการเงินต้องตรวจสอบสภาพสุขภาพของโจทก์ในเรื่องนี้
ทนายความที่มีความชำนาญด้านกฎหมายภาษีสามารถให้คำปรึกษาได้
