Dom från Förvaltningsdomstolen i Baden-Württemberg – Az. 2 S 1297/24
En fördel med ett GmbH är det begränsade ansvaret. Detta kan dock förändras om verkställande direktören bryter mot sina skattemässiga skyldigheter. Då kan han även bli personligen ansvarig, vilket en dom från Förvaltningsdomstolen i Baden-Württemberg den 10.10.2024 visar (Az. 2 S 1297/24).
Verkställande direktör måste fullgöra sina uppgifter med samma omsorg som en ordentlig och samvetsgrann affärsledare. Till hans skyldigheter hör bl.a. korrekt inbetalning av skatter och sociala avgifter. Om direktören bryter mot dessa plikter och inte visar tillräcklig omsorg, kan han hållas ansvarig både internt gentemot bolaget och externt gentemot tredje man, med sitt privata kapital. Detta inkluderar ansvar för bolagets skatteskulder, förklarar advokatbyrån MTR Legal Rechtsanwalt, som är rådgivare inom både bolagsrätt och skatterätt.
Privat ansvar för verkställande direktör
Förvaltningsdomstolen i Baden-Württemberg bekräftade det personliga ansvaret för en verkställande direktör för bolagets skatteskulder. Domstolen betonade att det är en av direktörens plikter att förvalta GmbH:s finanser så att skatt, i det här fallet näringsskatt, kan betalas i tid.
Det aktuella fallet rörde den personliga ansvarigheten hos en tidigare verkställande direktör i ett GmbH. Bolaget var skyldig en kommun näringsskatt på cirka 41 500 euro. Denna skuld uppstod under kärandens tid som verkställande direktör. Efter att han lämnat direktörsposten blev han personligen ansvarig genom ett beslut enligt § 69 AO.
Den tidigare direktören motsatte sig detta. Han hävdade att kraven först förföll till betalning efter hans avgång. Vid den tidpunkten hade han inte längre något inflytande på bolaget och kunde därför inte göras ansvarig för skatteskulderna.
Ansvar efter utträde ur bolaget
Men denna argumentation vann han inte gehör för. Förvaltningsdomstolen i Baden-Württemberg bekräftade det personliga ansvaret för den tidigare verkställande direktören för de utestående skatterna. VGH hänvisade särskilt till § 69 i skatteförfarandelagen (AO), som möjliggör personligt ansvar för företrädare för juridiska personer för skatteskulder, om dessa på grund av uppsåtligt eller grovt oaktsamt pliktbrott inte har drivits in alls eller inte i tid.
VGH motiverade vidare att en verkställande direktör även efter att ha lämnat sitt uppdrag fortfarande kan hållas ansvarig för skulder om dessa grundar sig på överträdelser under hans aktiva direktörstid. I det aktuella fallet hade direktören brutit mot sin plikt att göra reserver för framtida betalningsförpliktelser. Fastän GmbH till en början hade tillräckliga vinster, skapade han inga reserver för framtida skatteskulder. Istället vidarebefordrade han inbetalningar till andra konton och dolde rörelseintäkter för skattemyndigheten.
Reserver för skatter
Inte heller invändningen att GmbH redan var insolvent vid tidpunkten för skattens förfall gick igenom. Det hade varit direktörens skyldighet att bilda reserver för skattebetalningar, så att dessa kunde betalas i tid. Ansvar uppstår inte bara när skadan inträffar under tjänstgöringsperioden, utan också om brottet sker då och följderna visar sig senare, klargjorde VGH ytterligare.
Domen visar att verkställande direktörer har omfattande skyldigheter. Hit räknas korrekt betalning av skatt och sociala avgifter. Direktörens ansvar för pliktbrott kan också kvarstå efter att han lämnat bolaget.
Minimera det personliga ansvarsrisken
För att minimera sitt personliga ansvarsrisk bör verkställande direktörer alltid ha överblick över bolagets ekonomiska situation för att tidigt upptäcka potentiella betalningssvårigheter. De bör även säkerställa att skatt och sociala avgifter betalas i tid. Fullständig dokumentation av alla ekonomiska beslut, särskilt i krissituationer, är också viktig. Hit räknas till exempel protokoll över granskning av betalningsförmåga, överenskommelser med revisorer eller banker samt bevis på vidtagna åtgärder. Utförlig dokumentation kan vara avgörande vid tvister, t.ex. vid ett ansvarskrav. Även om direktören avgår, bör bolagets ekonomiska situation dokumenteras.
MTR Legal Rechtsanwalt ger rådgivning inom Skattebrottmål och andra ämnen inom skatterätt.
Välkommen att kontakta oss!
