Om det är omöjligt eller oskäligt för arvtagaren att själv använda familjehemmet av hälsoskäl, förlorar han enligt BFH:s dom inte befrielsen från arvsskatten.
Familjehemmet kan under vissa omständigheter ärvas skattefritt. Bland dessa förutsättningar hör bl.a. att arvtagaren omedelbart och de kommande tio åren själv använder familjehemmet för bostadsändamål, förklarar advokatbyrån MTR Rechtsanwälte.
Om arvtagaren flyttar ut ur familjehemmet innan de tio åren har gått, kan arvsskatt bli aktuell. Men om det blir omöjligt eller oskäligt för arvtagaren att använda bostaden av hälsoskäl, förlorar han inte sin rätt till arvsskattbefrielse trots utflyttning under tioårsperioden. Detta beslutade Bundesfinanzhof den 1 december 2021 (Az.: II R 18/20).
I det aktuella fallet hade käranden ärvt familjehemmet från sin far och själv bott i enfamiljshuset. Men efter sju år flyttade hon ut och huset revs. Som anledning till sin flytt uppgav käranden att hon, på grund av sitt hälsotillstånd, knappt längre kunde röra sig i huset och inte kunde bo där utan hjälp från andra.
Skattemyndigheten och finansdomstolen ansåg att käranden hade förlorat sin rätt till arvsskattbefrielse genom sin förtidiga utflyttning. Eftersom käranden kunde ha använt hjälp utifrån och fortsatt bo i huset, fanns det inte någon tvingande anledning för flytten, dömde finansdomstolen.
Men BFH såg det annorlunda, upphävde domen och skickade tillbaka fallet till finansdomstolen. Förutsättningen för arvsskattbefrielse är enligt § 13 stycke 1 nr 4c i arv- och gåvoskattelagen att arvtagaren omedelbart använder familjehemmet själv för bostadsändamål i tio år. Undantag är dock möjliga om arvtagaren av tvingande orsaker är hindrad att själv använda bostaden. Tvingande betyder inte bara omöjligheten att själv använda bostaden, förklarade BFH. Tvingande skäl finns också om det är oskäligt att fortsätta själv använda bostaden. Detta måste finansdomstolen nu pröva med hänsyn till kärandens hälsotillstånd.
Erfarna advokater inom skatterätt kan ge råd.
