Domstolen i Niedersachsen, Az. 3 K 14/23
När det gäller befrielse från arvsskatt för familjehemmet har domstolen i Niedersachsen genom dom den 12 juli 2023 fastslagit att endast den fastighetsdel där familjehemmet står kan vara befriad från arvsskatten. För större fastigheter är enligt domen endast en skälig yta skattefri (Az.: 3 K 14/23).
Om vissa förutsättningar är uppfyllda, kan familjehemmet ärvas skattefritt. När det kommer till arvsskatten bör man beakta att värderingen av fastigheter görs av skattekontoret i det distrikt där fastigheten ligger. De fastställda värdena ska sedan överföras till arvsskattebeslutet. Beslutet om skattebefrielse för ett familjehem fattas däremot av skattekontoret som ansvarar för arvsskatten. Vid överföring av fastigheter kan därför olika skattekontor vara involverade, enligt advokatbyrån MTR Rechtsanwälte, som också ger råd inom skatterätt och frågor om arvsskatt.
Ett familjehem, flera fastighetsdelar
Så var det även i det fall som domstolen i Niedersachsen hade att avgöra, där två skattekontor var inblandade. Arvtagaren fick sex fastighetsdelar, varav fem i fastighetsregistret slogs samman till en fastighet. Men det skattkontor som ansvarade för värderingen av fastigheterna tog bara med tre av de fem fastighetsdelarna i besiktningsbeslutet gällande den särskilda fastställningen av fastighetsvärdet och fastställde totalvärdet. De framhöll att skattebefrielsen för familjehemmet eventuellt endast bör beviljas för den fastighetsdel som är bebyggd med huset. Den instans som ansvarade för fastställandet av arvsskatten delade denna uppfattning.
Därför beviljade den inte skattebefrielse för det fastställda totalvärdet av de tre fastighetsdelarna, utan endast för den fastighetsdel som är bebyggd med familjehemmet. Arvtagaren krävde däremot skattebefrielse för det fastställda totalvärdet av de tre fastighetsdelarna.
Befrielse från arvsskatt endast för den fastighetsdel som är bebyggd med familjehemmet
Hans överklagande avslogs dock av domstolen i Niedersachsen. Domstolen delade skattekontorets uppfattning att endast den fastighetsdel som verkligen är bebyggd med familjehemmet ska befrias från arvsskatt. Som grund för beslutet angavs att skattebefrielsen bör begränsas till en befintlig mindre fastighetsyta. Om en sådan yta inte finns, kan även en delbegränsning av en fastighetsdel komma på fråga. Annars kan det leda till en dubbel skattemässig förmån för närstående familjemedlemmar som både kan dra nytta av höga skatteavdrag och av skattebefrielsen för familjehemmet.
Överklagan till BFH pågår
Klaganden har överklagat, vilket är registrerat under aktenummer II R 27/23 hos den Federala Skattedomstolen.
MTR Legal Rechtsanwälte ger råd om arvsskatt och andra ämnen inom skatterätt.
Ta kontakt med en erfaren advokat inom skatterätt.
