Губици се могу у пуној мери прерачунати у добитке
На крају године стиже добра вест за инвеститоре: Они могу поново у потпуности прерачунати губитке из терминских уговора. Контроверзна пореска регулација да се губици из високо шпекулативних терминских уговора могу прерачунати само са добицима из послова истог типа и само до износа од 20.000 евра годишње, биће укинута.
Ово је могуће након што је Бундесрат усвојио Годишњи порезни закон 2024. године, 22. новембра. За инвеститоре и трговце то значи да могу поново прерачунати губитке из терминских уговора у пуној мери са добицима из других капиталних инвестиција, како наводи економска канцеларија MTR Legal Rechtsanwälte, која између осталог саветује у области пореза.
Ограничења прерачуна губитака код терминских уговора
За терминске уговоре су од 2021. године према § 20 Став 6 Закона о порезу на доходак важила строга ограничења код прерачуна губитака. Тако су губици из терминских уговора смели да се прерачунају само са добицима из послова истог типа. Такође је прерачун губитака био ограничен на максимални износ од 20.000 евра годишње. Губици који су прелазили овај износ могли су се прерачунати тек у наредним годинама и поново само до максималног износа од 20.000 евра.
Ограничење прерачуна губитака важило је не само за високо шпекулативне терминске уговоре као што су CFD или будућности већ и за акције или корпоративне делове који су постали безвредни. За многе инвеститоре ограничење прерачуна представљало је огромно финансијско оптерећење. Сада када је укинуто, губици могу поново бити неограничено прерачунати са добицима из других капиталних инвестиција.
BFH има уставне сумње
Ограничење прерачуна губитака од његовог увођења било је правно спорно. Најзад, Савезни финансијски суд је 7. јуна 2024. изразио сумње у уставност ове регулације, јер би могла да нарушава принцип једнаког третмана (Az.: VIII B 113/23).
У случају на који се односи, подносилац је трговао уговорима за разлику (CFD). У пореској пријави је навео приходе од иностраних капиталних добитака из терминских уговора у износу од око 250.000 евра и губитке из терминских уговора у износу од око 227.000 евра. Пореска управа је прерачунала губитке из терминских уговора али само до законског максималног износа од 20.000 евра са добицима. На крају, то је довело до тога да је подносилац у спорној години требао да плати порез од око 60.000 евра, иако је направио само 23.000 евра добитка.
Ограничавање крши принцип једнакости
Због својих уставних сумњи, BFH потврђује одлуку надлежног финансијског суда да прихвати захтев подносиоца за одлагање извршења. BFH је нагласио да ограничење прерачуна, по његовом мишљењу, нарушава принцип једнакости који је загарантован уставом. Добитци и губици су неједнако третирани. Док се губици могу узети у обзир у пореском смислу само до годишњег максималног износа од 20.000 евра, преостали добитци морају бити у потпуности опорезовани. Ово може довести до тога да се опорезују добитци који економски нису остварени, закључио је BFH.
Бундестаг и Бундесрат су очигледно поделили сумње BFH-a и укинули ограничење прерачуна губитака у оквиру Годишњег порезног закона 2024. Инвеститори тиме могу ретроактивно профитирати. Међутим, то важи само за случајеve који су још увек отворени. Инвеститори треба да провере да ли су њихова пореска решења већ правоснажна или је пореска управа оставила могућност ревизије отвореном. Ако су промене пореског решења још увек могуће, треба их затражити од пореске управе.
Неограничено прерачунавање губитака
Инвеститори сада могу неограничено прерачунавати своје губитке из терминских уговора са добицима из других капиталних инвестиција, као што су камате или дивиденде. Само нето добитак мора бити опорезован. Уколико је пореско решење већ правоснажно, треба барем проверити да ли је могућност прерачуна губитака и добитака преко претходног максималног износа од 20.000 евра могућа.
Још увек је отворено питање да ли ће ограничење прерачуна губитака из акцијских трансакција бити промењено. Тренутно је могућ само прерачун са добицима из акција. Међутим, и на ову тачку постоје уставне сумње.
MTR Legal Rechtsanwälte саветује у области пореског права и у пореским споровима са властима.
Молимо вас, слободно контактирајте нас!
