Правне могућности пореских обвезника
Пореска контрола или спољна контрола није само временски захтевна за предузећа и самосталне предузетнике. У случају нејасне или непотпуне књиговодствене документације може доћи до донакнадног опорезивања од стране пореске управе и обавезе доплате пореза. За пореске обвезнике је важно да знају да свака донакнадна процена није дозвољена.
Пореска контрола се обично најављује унапред. Предузећа и самостални предузетници треба да се темељно припреме и пажљиво прикупе потребну књиговодствену документацију и провере њену потпуност. Ако упркос томе дође до донакнадне процене, треба испитати да ли је пореска процена оправдана, наводи адвокатска канцеларија MTR Legal Rechtsanwälte која, између осталог, пружа савете из области пореског права.
Обавеза сарадње при пореској контроли
Пореске обвезнике у основи обавезује дужност сарадње приликом пореске контроле, тј. морају омогућити инспектору увид у документацију и пружити информације. Међутим, не постоји обавеза самоуоптерећивања.
Чак и код критичних питања инспектора, порески обвезници треба да остану кооперативни, мирни и стручни. У случају нејасноћа може се тражити писмено објашњење. Препоручује се да се сви разговори и налази у оквиру пореске контроле протоколишу, како би се у случају спора могли приложити. Такође, препоручљиво је од самог почетка укључити пореског саветника у поступак контроле.
Пореска процена након контроле
Ако порески инспектор закључи да је књиговодство или документација недовољна, непотпуна или није логична, може одредити основицу за порез према члану 162 Пореског закона (AO). То значи да пореска управа на основу сопствених прорачуна или искуствених вредности одређује пореску основицу – најчешће на штету пореског обвезника.
Типични разлози за пореску процену су неуређено књиговодство, недостајући или непотпун доказ материјала, значајне разлике између пријављених и процењених вредности или готовинска плаћања без довољне документације, као што се дешава на пример у угоститељству или малопродаји.
Правне могућности при пореској процени
Ако се након пореске контроле изврши процена пореза, порески обвезник има више правних могућности: Прво може дати своје мишљење о извештају о контроли. Најчешће добија што пре извештај пре доношења измењеног пореског решења. Извештај треба пажљиво прегледати. Постоји могућност да се писмено изјасни о појединачним налазима и изнесе приговоре. Добро образложено противљење, евентуално поткрепљено накнадно достављеном документацијом или стручним мишљењем, може навести пореску управу да одступи или ублажи процену.
Поред тога, може се уложити жалба на пореско решење. Рок за жалбу је месец дана од дана доставе решења. У поступку по жалби поново се испитује чињенично стање. Могу се доставити нова документа и изнети аргументи. Пореска управа је дужна да се осврне на све приговоре.
Ако жалба не доведе до жељеног исхода, преостаје тужба управном суду. Тужба се мора поднети у року од месец дана након одбацивања жалбе. Пред судом може доћи до независне контроле процене и поступања пореске управе.
Неосноване додатне процене
Ако је пореска процена неоснована, методолошки погрешна или несразмерна, постоје добре шансе за поступање против ње. Савезни финансијски суд је у пресуди од 26. фебруара 2018. година одлучио да резултати пореске процене морају бити логични, економски могући и разумни (Az. X B 53/17). Процена се мора заснивати на стварним показатељима да би се утврдиле основе за опорезивање. У поступку пореска управа мора доказати валидност процене.
Као што показује и низ других одлука, пореска процена не сме бити произвољна мера пореске управе, већ је подвргнута строгим правним захтевима. На пример, процена без конкретне грешке у књиговодству није дозвољена. Пореска управа мора образложити избор методе процене и пореском обвезнику обезбедити право да се изјасни.
Могућности пореских обвезника
Порески обвезници који су суочени са проценом, треба да провере да ли су уопште били испуњени услови и да ли је примењена метода процене одговарајућа. На располагању су им правни путеви од изјашњења на извештај о контроли, преко жалбе, све до тужбе. Важно је што раније потражити порески савет. Само тако се може избећи да прекомерна процена постане правоснажна и доведе до значајног пореског оптерећења.
MTR Legal Rechtsanwälte саветује код Пореска контрола и других питања пореског права.
Слободно Контакт са нама ступите у везу!
