Пресуда Савезног финансијског суда од 31.07.2024 – Az. II R 20/22
Ако пријатељи или чланови породице подносе једни другима зајам, често наплаћују само мале камате или потпуно одустају од њих. Међутим, потребно је бити опрезан. Ако је каматна стопа значајно испод уобичајених камата банке, пореска управа може оцењивати предност у камати као поклон и захтевати порез на поклон. Савезни финансијски суд (BFH) је пресудом од 31. јула 2024. објаснио да се пружање зајма са каматама које нису уобичајене за тржиште мора опорезовати као мешовити поклон (Az. II R 20/22).
Поклон за живота често доводи до намерног обогаћивања примаоца. Давањем у обзир одбитка, пореска управа може утврдити порез на поклон. Такође, зајам са каматном стопом која је знатно нижа од оне на тржишту може довести до пореза на поклон, истиче МТР Legal адвокатска канцеларија, која се између осталог бави пореским правом.
Поклон кроз зајам са повољним каматама
Ово такође показује и одлука Савезног финансијског суда. Тужилац у основу тог случаја добио је од своје сестре зајам од око 1.875.000 евра са каматном стопом од 1 процената у вези са преузимањем пољопривредног газдинства свог оца.
Пореска управа је у сниженом давању зајма видела дарежљивост у износу разлике између договорене каматне стопе од 1 проценат и каматне стопе према Закону о процени од 5,5 процената. Уобичајена каматна стопа била је само 2,81 проценат. То што је пореска управа узела у обзир вишу законску каматну стопу, оправдала је тиме што је уговор о зајму у погледу рока, отплате и доспећа одступао од уобичајених услова за зајам, због чега није могла утврдити уобичајену каматну стопу за сличне зајмове.
Примедба тужиоца против пореског решења је одбијена од стране пореске управе. Сматрала је да је повољно давање зајма мешовити поклон. Такође, Финансијски суд је одбио жалбу.
Ревизија делимично успешна
Тужилац је уложио ревизију и аргументовао да дарежљивост не постоји. Ни један од учесника није био свестан делимичне бесплатности зајма. Поред тога, поднео је понуде за зајам које имају нижу каматну стопу од оне прописане Законом о процени од 5,5 процената.
Ревизија је била делимично успешна. Иако је Финансијски суд правилно закључио да је због давања зајма са ниском каматном стопом дошло до дарежљивост која подлеже порезу на поклон, утврђена је погрешна основа за обрачун, јер се могла утврдити нижа каматна стопа од законске од 5,5 процената, навео је Савезни финансијски суд (BFH).
БФХ је даље навео да свака дарежљивост која изазива обогаћење примаоца на терет дародавца и која одговара вољи дародавца, сматра се поклоном за живота. Давање зајма са ниском каматном стопом стога се сматра дарежљивошћу. Прималац зајма са ниском каматном стопом добија повећање имовине које подлеже порезу на поклон. Смањење имовине даваоца зајма лежи у томе што се он одриче прихода који се могао остварити под уобичајеним каматама.
Порез на поклон знатно смањен
Услови за дарежљивост која подлеже порезу на поклон су испуњени, навео је БФХ. За обрачун пореза на поклон код зајма са ниским каматама, значајна је разлика између договорене каматне стопе и камате која произлази из Закона о процени. Вредност од 5,5 процента треба применити према § 15 став 1 Закона о процени само „ако није утврђена друга вредност“, истакнуо је БФХ.
У овом случају, Финансијски суд је утврдио да је оружисана каматна стопа, по подацима Немачке банке, за сличне зајмове износила 2,81 проценат. Из тога за тужиоца подлежећег порезу произлази корист искоришћења од само 1,81 процената. Порез на поклон је смањен за око 170.000 евра на приближно 59.000 евра.
Иако је намерно добро, зајмови са повољним каматама могу довести до пореског терета. Због тога је важно околности таквог зајма уредити на начин да се порески терет сведе на минимум.
MTR Legal Rechtsanwälte саветује о порезу на поклон и другим темама из пореског права.
Молимо вас, слободно контактирајте нас!
