Пресуда Савезног финансијског суда од 31.07.2024 – Az.: II R 13/22
Код пореза на наслеђе, важно је искористити неопорезиве износе. Међутим, ефективни одрицање од наследства оца у корист својих родитеља не доводи до тога да његов син – унук оставиоца – може захтевати виши неопорезиви износ који важи за дете. Ово је Савезни финансијски суд одлучио пресудом од 31. јула 2024 (Az.: II R 13/22).
Код пореза на наслеђе важе различити неопорезиви износи у зависности од степена сродства. Тренутно, супружници и регистровани животни партнери могу захтевати неопорезиви износ од 500.000 евра, за децу и пасторчад важи неопорезиви износ од 400.000 евра, а за унуке је предвиђен неопорезиви износ од 200.000 евра, каже привредна адвокатска канцеларија MTR Legal Rechtsanwälte, која саветује у области наследног и пореског права.
Обратите пажњу на неопорезиве износе пореза на наслеђе
Ови неопорезиви износи требало би да буду узети у обзир приликом планирања оставине како би се пореско оптерећење за наследнике свело на минимум. То се мора узети у обзир и приликом састављања тестамента. Додуше, тестаментом се може заобићи законско наследно право и, на пример, поставити унуче за наследника. Али онда важи и мањи неопорезиви износ у порезу на наслеђе него код наслеђивања од стране деце.
Ово се не може заобићи ни одрицањем од наследства од стране деце. Јер, овде се наследноправно разликује од грађанског права. Тако, одрицање од наследства од стране детета не значи да се оно сматра „умрлим дететом“ и да његови потомци могу захтевати већи неопорезиви износ од 400.000 евра, као што показује пресуда Савезног финансијског суда (BFH).
Син оставиоца изјављује одрицање од наследства
У основу случаја лежи тестамент у којем је дедa свог унука поставио за наследника у четвртини наслеђа. Син оставиоца се раније нотарским уговором одрекао свог законског наследног права и права на обавезни део. Преношење одрицања од наследства на друге потомке је искључено.
Након што је деда преминуо, наследник унук је затражио неопорезиви износ од пореза на наслеђе у висини од 400.000 евра, односно неопорезиви износ за децу. То је оправдао грађанским правом фикције претходне смрти према § 2346 став 1, реченица 2 BGB. Након тога, отац који се одрекао наследства мора да се третира као да није више живео у тренутку настанка наслеђа. Дакле, он мора да се сматра дететом „умрлог детета“ и може да захтева већи неопорезиви износ од пореза на наслеђе, тврдио је унук. Међутим, пореска управа није прихватила ову аргументацију. Признала је неопорезиви износ за унука у висини од 200.000 евра.
BFH: важи неопорезиви износ за унука
Тужба унука против ове одлуке није била успешна пред Финансијским судом у Доњој Саксонији, а BFH је одбио ревизију против пресуде Финансијског суда.
BFH је образложио да према § 16 став 1 број 2 ErbStG за децу и децу „умрлих деце“ важи неопорезиви износ од 400.000 евра. Формулација „деца умрлих деце“ треба се разумети тако да деца оставиоца заиста морају бити преминула. Фикција претходне смрти из § 2346 став 1, реченица 2 BGB не значи да се дете које се одрекло наследства гледа као „умрло дете“ у погледу пореза на наслеђе. Сходно томе, овде важи неопорезиви износ за унука у висини од 200.000 евра.
Даље је BFH навео да је законодавац кроз додељивање већих неопорезивих износа првенствено намеравао да повољи децу оставиоца, јер се туторијалисаност посматра као најјача. Код унучади, овај однос више није тако јак, па се додељује мањи неопорезиви износ. Тек када су деца оставиоца већ преминула, унучад може добити већи неопорезиви износ од пореза на наслеђе. Већи неопорезиви износ може тако да буде користан само „сирочадима унучади“.
Искористите могућности планирања
Одлука показује да се већи неопорезиви износ не може једноставно „пренети“ на следећу генерацију кроз одрицање од наследства. Међутим, наследно право нуди различите могућности планирања за оптимизацију преноса имовине са пореске тачке гледишта.
MTR Legal Rechtsanwälte саветује око пореза на наслеђе и других тема наследног права.
Слободно успоставите контакт са нама!
