Решение Административного суда земли Баден-Вюртемберг — дело № 2 S 1297/24
Одним из преимуществ ООО (GmbH) является ограниченная ответственность. Однако ситуация может измениться, если директор нарушит свои налоговые обязанности. В таком случае он может нести личную ответственность, как показано в решении Административного суда Баден-Вюртемберга от 10.10.2024 (дело № 2 S 1297/24).
Директора обязаны выполнять свои задачи с заботой и добросовестностью ответственного предпринимателя и пунктуального управляющего. К их обязанностям относится, в частности, надлежащее перечисление налогов и взносов в социальные фонды. Если директор не исполняет свои обязанности и проявляет недостаточную заботливость, он может нести ответственность своим личным имуществом как перед обществом, так и перед третьими лицами. Это включает ответственность по налоговым долгам компании, поясняет юридическая фирма MTR Legal Rechtsanwälte, которая консультирует как по корпоративному, так и по налоговому праву.
Личная ответственность директора
Административный суд Баден-Вюртемберга подтвердил личную ответственность директора по налоговым долгам компании. Суд подчеркнул, что обязанностью директора является такое управление финансами ООО, чтобы налоги, в данном случае налог на предпринимательскую деятельность, могли быть своевременно уплачены.
В рассматриваемом деле речь шла о личной ответственности бывшего директора ООО. Компания задолжала муниципалитету налог на предпринимательскую деятельность в размере около 41 500 евро. Эти долги возникли в период, когда истец занимал пост директора. После его ухода из управления компания город предъявил ему личную ответственность посредством уведомления об ответственности согласно § 69 AO.
Бывший директор и истец оспаривал это решение. Он утверждал, что требования стали подлежащими оплате только после его каденции. Поскольку на тот момент он больше не имел влияния на компанию, он не может быть привлечён к ответственности за налоговые долги.
Ответственность после выхода из компании
Однако с этими аргументами он не добился успеха. Административный суд Баден-Вюртемберга подтвердил личную ответственность бывшего директора за неуплаченные налоги. Суд особо сослался на § 69 Налогового кодекса (AO), который допускает личную ответственность органов управления юридических лиц за налоговые долги, если взыскание этих долгов было невозможно или не своевременно из-за умышленных или грубых нарушений обязанностей.
В обоснование ВГС также пояснил, что директор может быть привлечён к ответственности за обязательства даже после выхода из компании. При этом условием является то, что обязательства возникли в результате нарушения обязанностей в период его активной деятельности. В данном случае директор нарушил обязанность по обеспечению наличия средств. Хотя компания сначала получала достаточную прибыль, он не создал резервов для будущих налоговых обязательств. Вместо этого он переводил поступления на другие счета и скрывал доходы фирмы от налоговых органов.
Резервы для уплаты налогов
Также аргумент о том, что на момент наступления обязанности по уплате налогов ООО уже было неплатежеспособно, не был принят судом. В его обязанности входило формировать резервы для налоговых платежей, чтобы обеспечить их своевременную уплату. Основания для ответственности возникают не только тогда, когда ущерб наступил за время действия директора, но и если нарушение произошло в этот период, а последствия проявились позже, дополнительно пояснил ВГС.
Решение суда показывает, что на директора возлагаются обширные обязанности. К ним относится надлежащее перечисление налогов и обязательных взносов в социальные фонды. Ответственность директора за нарушения может сохраняться даже после его выхода из компании.
Минимизация личного риска ответственности
Для минимизации личного риска ответственности директору следует всегда иметь полный обзор финансового состояния компании, чтобы своевременно выявлять возможные трудности с платежами. Также необходимо обеспечить своевременную уплату налогов и обязательных взносов в социальные фонды. Важно также вести полную документацию всех решений, связанных с финансами, особенно в кризисных ситуациях. К ним относятся, например, протоколы проверки платёжеспособности, договорённости с налоговыми консультантами или банками, а также подтверждающие документы по принятым мерам. Подробная документация может быть решающей в случае спора, например, при вынесении уведомления об ответственности. Даже после ухода с должности директора следует зафиксировать экономическое положение компании.
MTR Legal Rechtsanwälte консультируют в области уголовного налогового права и по другим вопросам налогового права.
Свяжитесь с нами !
