Решение Финансового суда Нижней Саксонии, номер дела 3 K 14/23
В отношении освобождения от налога на наследство при семейном доме Финансовый суд Нижней Саксонии постановил 12 июля 2023 года, что только земельный участок, на котором стоит семейный дом, может быть освобожден от налога на наследство. В случае больших участков земли только разумная площадь освобождается от налогообложения (номер дела: 3 K 14/23).
При выполнении определенных условий семейный дом может быть передан без налога. В отношении налога на наследство важно обратить внимание на то, что оценка недвижимости осуществляется налоговой инспекцией, в районе которой находится участок. Установленные значения затем переносятся в налоговое уведомление о наследстве. Однако решение об освобождении от налога на семейный дом принимает налоговая инспекция, ответственная за налог на наследство. Таким образом, при передаче недвижимости могут быть вовлечены разные налоговые органы, объясняет юридическая фирма MTR Rechtsanwälte, которая также консультирует по налоговому праву и вопросам налога на наследство.
Семейный дом, несколько участков
Так в данном случае, который должен был рассмотреть Финансовый суд Нижней Саксонии, были вовлечены две налоговые инспекции. Наследнику достались шесть участков, из которых пять были объединены в одно имущество в земельной книге. Однако налоговая инспекция, ответственная за оценку недвижимости, включила в решение о специальном определении стоимости недвижимости только три из пяти участков и вычислила общую стоимость. При этом она указала, что освобождение от налога для семейного дома, возможно, может быть предоставлено только для того участка, на котором построен дом. Налоговая инспекция, ответственная за определение налога на наследство, поддержала это мнение.
Соответственно, она не предоставила освобождение от налога на наследство для общей установленной стоимости трех участков, а только для того участка, на котором построен семейный дом. Однако наследник потребовал освободить от налогов общую установленную стоимость трех участков.
Освобождение от налога на наследство только для участка, застроенного семейным домом
Однако Финансовый суд Нижней Саксонии отклонил его иск. Суд поддержал мнение налоговой инспекции о том, что только участок, фактически застроенный семейным домом, может быть освобожден от налога на наследство. В обоснование он указал, что освобождение от налогообложения должно ограничиваться имеющейся кадастрово меньшей площадью участка. Если такой площади нет, также может рассматриваться частичное ограничение участка. В противном случае, возможно двойное налоговое преимущество для близких членов семьи, которые могут пользоваться как высокими льготами, так и освобождением от налога на семейный дом.
Пересмотр в BFH в процессе
Истец подал апелляцию, которая рассматривается в Федеральном финансовом суде по номеру дела II R 27/23.
MTR Legal Rechtsanwälte консультирует по налогу на наследство и другим вопросам налогового права.
Свяжитесь с опытным в налоговом праве адвокатом. zu einem im Steuerrecht erfahrenen Rechtsanwalt auf.
