Скрытые денежные вклады с неясным происхождением не приводят автоматически к корректировке доходов предприятия. Такое решение вынес Финансовый суд Мюнстера 18 мая 2022 года (Аз.: 10 K 261/17 K, U).
Если налоговые основания не выясняются при проверке предприятия, может произойти корректировка со стороны финансового ведомства. Однако такие корректировки не всегда являются законными, объясняет юридическая фирма MTR Legal.
Так, Финансовый суд Мюнстера также постановил, что скрытые денежные вклады не приводят к корректировке доходов предприятия только потому, что невозможно выяснить происхождение средств у участника общества. В суд обратилась GmbH, которая занималась оптовой торговлей и также осуществляла наличные продажи.
При проверке предприятия налоговая служба выявила недостатки в учете наличной кассы. Кроме того, единственный участник также вносил в кассу денежные вклады. По его словам, деньги происходили от предоставленных ему лично займов и существующих частных денежных резервов. Проверка предприятия вслед за этим провела анализ денежных потоков по частным счетам единственного участника и его супруги, учитывая при этом и финансирование частных рядных домов. В итоге это привело к значительным расхождениям, которые налоговая служба рассматривала как дополнительные доходы GmbH и одновременно как скрытые распределения прибыли единственному участнику.
Иск, поданный против этого решения, был частично удовлетворен. Таким образом, 10-й сенат Финансового суда Мюнстера установил, что расчеты денежных потоков, проведенные у участника общества, не дают права на корректировку доходов у GmbH. Хотя расчет денежных потоков в принципе является подходящим методом проверки, из этого нельзя сделать вывод, что капиталовложение не зафиксировало доходы предприятия, когда невыясненные доходы у участника общества. Даже если предположить, что невыясненные доходы участника общества были получены от деятельности общества, вполне возможно, что участник общества получил эти доходы в рамках личных дел, а не от имени GmbH, так утверждает суд. Тот факт, что участник общества неяснил происхождение своих доходов, не означает, что это повредит GmbH.
Таким образом, право на оценку существовало только из-за ненадлежащего ведения кассового учета. Однако результаты расчетов денежных потоков не должны учитываться, постановил Финансовый суд Мюнстера.
В налоговом споре с финансовыми органами могут помочь опытные адвокаты.
