Если наследнику невозможно или необоснованно использовать семейный дом по состоянию здоровья, он, по решению BFH, не теряет освобождение от налога на наследство.
Семейный дом может быть передан в наследство без налогообложения при определенных условиях. Эти условия, среди прочего, включают, что наследник незамедлительно и в течение следующих десяти лет сам использует дом для проживания, объясняет юридическая фирма MTR Rechtsanwälte.
Если наследник съезжает из семейного дома до истечения десяти лет, может стать обязательным уплата налога на наследство. Однако, если использование собственного дома наследником стало невозможным или необоснованно сложным по состоянию здоровья, он не теряет своего права на освобождение от налога на наследство даже при выезде в течение десяти лет. Это было решено Федеральным финансовым судом в постановлении от 1 декабря 2021 года (дело: II R 18/20).
В рассматриваемом случае истица унаследовала семейный дом от своего отца и жила в этом частном доме. Однако через семь лет она выехала, и дом был снесен. В качестве причины своего выезда она указала, что из-за состояния здоровья едва могла передвигаться по дому и не могла жить там без посторонней помощи.
Налоговая служба и финансовый суд выразили мнение, что истица потеряла право на освобождение от налога на наследство из-за преждевременного выезда. Поскольку она могла бы воспользоваться посторонней помощью и продолжать жить в доме, не было веской причины для выезда, заключил финансовый суд.
Однако BFH иначе посмотрел на дело, отменил ранее принятое решение и вернул дело на повторное рассмотрение в финансовый суд. Условием для освобождения от налога на наследство согласно § 13 Abs. 1 Nr. 4c Закона о наследственном и дарственном налогообложении является тому, что наследник использует семейный дом непосредственно для проживания в течение десяти лет. Однако возможны исключения, если наследнику мешают непреодолимые причины использовать дом для проживания. BFH отметил, что непреодолимые причины означают не только невозможность самостоятельного использования. Вполне допустимо наличие непреодолимых причин, если дальнейшее использование необоснованно затруднительно. Теперь финансовой суд должен проверить это в отношении состояния здоровья истицы.
Опытные в налоговом праве юристы могут предоставить консультацию.
