Hotărârea Curții Administrative Superioare Baden-Württemberg – nr. dosar 2 S 1297/24
Un avantaj al SRL-ului este răspunderea limitată. Totuși, situația se poate schimba dacă administratorul nu își îndeplinește obligațiile fiscale. În acest caz, el poate răspunde și personal, așa cum reiese dintr-o hotărâre a Curții Administrative Superioare Baden-Württemberg din 10.10.2024 (nr. dosar 2 S 1297/24).
Administratorii trebuie să își exercite atribuțiile cu diligența unui comerciant prudent și a unui director conștiincios. Printre obligațiile lor se numără, printre altele, plata corectă a impozitelor și a contribuțiilor la asigurările sociale. Dacă administratorul își încalcă obligațiile și nu dă dovadă de diligența necesară, poate răspunde atât față de societate, în plan intern, cât și față de terți, cu averea proprie. Acest lucru include răspunderea pentru datoriile fiscale ale societății, după cum explică societatea de avocatură MTR Legal Rechtsanwalt, care oferă consultanță atât în dreptul societăților, cât și în dreptul fiscal.
Răspunderea personală a administratorului
Curtea Administrativă Superioară Baden-Württemberg a confirmat răspunderea personală a unui administrator pentru datoriile fiscale ale societății. S-a subliniat că printre responsabilitățile unui administrator se numără gestionarea finanțelor SRL-ului astfel încât impozitele, în acest caz impozitul pe activități comerciale, să poată fi plătite la timp.
În speța analizată era vorba despre răspunderea personală a unui fost administrator al unui SRL. Societatea datora unei municipalități un impozit pe activități comerciale în valoare de aproximativ 41.500 de euro. Aceste datorii au apărut în timpul mandatului reclamantului ca administrator. După ieșirea sa din conducere, orașul i-a emis o decizie de răspundere conform § 69 AO, solicitându-i plata personală.
Fostul administrator și reclamantul au contestat această decizie. El a argumentat că creanțele au devenit scadente după încetarea mandatului său. Deoarece la acel moment nu mai avea nicio influență asupra societății, nu putea fi tras la răspundere pentru datoriile fiscale.
Răspunderea după ieșirea din societate
Totuși, această argumentație nu a fost admisă. Curtea Administrativă Superioară Baden-Württemberg a confirmat răspunderea personală a fostului administrator pentru impozitele restante. VGH a făcut referire în mod special la § 69 din Codul fiscal (AO), care permite răspunderea personală a organelor de reprezentare ale persoanelor juridice pentru datoriile fiscale, atunci când acestea nu au putut fi încasate sau nu la timp din cauza unor încălcări intenționate sau din neglijență gravă a obligațiilor.
VGH a motivat suplimentar că un administrator poate fi tras la răspundere și după încetarea mandatului său, dacă obligațiile respective provin din încălcări ale atribuțiilor survenite în perioada sa activă de conducere. În cazul actual, administratorul a încălcat obligația de asigurare a mijloacelor necesare. Deși SRL-ul a obținut inițial profituri suficiente, acesta nu a constituit rezerve pentru obligațiile fiscale viitoare. În schimb, a redirecționat sumele încasate către alte conturi și a ascuns venituri operaționale de față de administrația fiscală.
Rezerve pentru impozite
Nici argumentul că SRL-ul era deja în insolvență la momentul scadenței impozitului nu a fost considerat valid de către fostul administrator. Acesta avea, totuși, obligația să constituie rezerve pentru plata impozitelor, astfel încât acestea să poată fi achitate la timp. Situația de răspundere nu intervine doar atunci când prejudiciul survine în timpul mandatului, ci și dacă încălcarea are loc în această perioadă, însă consecințele se manifestă ulterior, a subliniat VGH.
Hotărârea arată că administratorii au obligații ample. Printre acestea se numără plata corectă a impozitelor și a contribuțiilor la asigurările sociale. Răspunderea administratorului pentru încălcările obligațiilor poate exista și după ce acesta a părăsit societatea.
Minimizarea riscului personal de răspundere
Pentru a-și minimiza riscul personal de răspundere, administratorii ar trebui să urmărească în permanență situația financiară a societății pentru a putea identifica din timp eventualele probleme de plată. De asemenea, ei trebuie să se asigure că plata impozitelor și a contribuțiilor la asigurările sociale se face punct la punct. Deosebit de importantă este și documentarea completă a tuturor deciziilor financiare, mai ales în situații de criză. Acest lucru include, de exemplu, procesele-verbale privind verificarea solventei, discuțiile cu consultanții fiscali sau cu băncile, precum și dovezi privind măsurile întreprinse. Documentarea detaliată poate fi decisivă în cazul unui litigiu, de exemplu în cazul unei decizii de răspundere. Chiar și după ce administratorul părăsește funcția, situația economică a societății ar trebui documentată.
MTR Legal Rechtsanwalt oferă consultanță în drept penal fiscal și în alte domenii ale dreptului fiscal.
Vă invităm să contactați echipa noastră!
