Dacă pentru moștenitor utilizarea propriei case de familie este imposibilă sau nerezonabilă din motive de sănătate, el nu pierde exonerarea de la impozitul pe moștenire conform hotărârii BFH.
Casa de familie poate fi moștenită fără impozit în anumite condiții. Aceste condiții includ, printre altele, faptul că moștenitorul utilizează imediat casa de familie în scopuri rezidențiale pentru următorii zece ani, explică firma de avocatură MTR Rechtsanwälte.
Dacă moștenitorul se mută din casa de familie înainte de expirarea celor zece ani, impozitul pe moștenire poate deveni datorat. Totuși, dacă pentru moștenitor utilizarea casei proprii a devenit imposibilă sau nerezonabilă din motive de sănătate, el nu își pierde dreptul la exonerarea de la impozitul pe moștenire, chiar dacă se mută în decursul termenului de zece ani. Aceasta a fost decizia luată de Bundesfinanzhof în hotărârea din 1 decembrie 2021 (Az.: II R 18/20).
În cazul de față, reclamanta a moștenit casa de familie de la tatăl ei și a locuit în casa unifamilială. După șapte ani s-a mutat însă și casa a fost demolată. Ca motiv pentru plecarea sa, reclamanta a declarat că, din cauza stării sale de sănătate, abia se mai putea mișca în casă și nu mai putea locui acolo fără ajutor din partea altora.
Administrația fiscală și instanța fiscală au considerat că, prin plecarea sa prematură, reclamanta și-a pierdut dreptul la exonerarea de impozitul pe moștenire. Deoarece reclamanta ar fi putut beneficia de ajutor din partea altora și ar fi putut continua să locuiască în casă, nu a existat un motiv imperativ pentru plecare, a decis instanța fiscală.
Totuși, BFH nu a fost de acord, a anulat hotărârea și a trimis cazul înapoi la instanța fiscală. Condiția pentru exonerarea de la impozitul pe moștenire este conform § 13 alin. 1 nr. 4c din Legea privind impozitul pe succesiuni și donații, ca moștenitorul să utilizeze imediat casa de familie pe cont propriu pentru scopuri rezidențiale timp de zece ani. Cu toate acestea, sunt posibile excepții dacă moștenitorul este împiedicat din motive imperioase să utilizeze casa în scopuri rezidențiale. Imperios nu înseamnă doar imposibilitatea utilizării pe cont propriu, a clarificat BFH. Mai degrabă, motive imperioase există și atunci când utilizarea pe cont propriu este nerezonabilă. Instanța fiscală trebuie acum să examineze acest lucru în ceea ce privește starea de sănătate a reclamantei.
Rechtsanwälte cu experiență în dreptul fiscal pot oferi consultanță.
