Acórdão do Tribunal Administrativo de Baden-Württemberg – Processo nº 2 S 1297/24
Uma das vantagens da GmbH é a responsabilidade limitada. No entanto, isso pode ser diferente quando o diretor viola suas obrigações fiscais. Nesses casos, ele pode ser responsabilizado pessoalmente, como demonstra uma decisão do Tribunal Administrativo de Baden-Württemberg de 10.10.2024 (Processo nº 2 S 1297/24).
Os diretores devem exercer suas funções com a diligência de um gestor prudente e de um administrador consciente. Entre suas obrigações está, entre outras, o correto pagamento de impostos e contribuições para a seguridade social. Se o diretor violar seus deveres e não demonstrar a devida diligência, pode ser responsabilizado internamente perante a sociedade e também perante terceiros com seu patrimônio pessoal. Isso inclui a responsabilidade pelas dívidas fiscais da sociedade, conforme explica o escritório MTR Legal Rechtsanwälte , que atua em direito societário e direito tributário.
Responsabilidade pessoal do diretor
O Tribunal Administrativo de Baden-Württemberg confirmou a responsabilidade pessoal de um diretor pelas dívidas fiscais da sociedade. Destacou que uma das obrigações do diretor é administrar as finanças da GmbH de modo que os impostos, neste caso o imposto sobre atividades empresariais, possam ser pagos pontualmente.
No caso em questão, tratava-se da responsabilidade pessoal de um ex-diretor de uma GmbH. A sociedade devia cerca de 41.500 euros de imposto municipal a um município. Essas dívidas foram contraídas durante o mandato do autor como diretor. Após sua saída da diretoria, a cidade o responsabilizou pessoalmente por meio de um auto de responsabilidade com base no § 69 AO.
O ex-diretor, autor da ação, se opôs a isso. Argumentou que as exigências só venceram após o término de seu mandato. Como já não detinha influência sobre a sociedade nessa época, não poderia ser responsabilizado pelas dívidas fiscais.
Responsabilidade após a saída da sociedade
No entanto, essa argumentação não foi acolhida. O Tribunal Administrativo de Baden-Württemberg confirmou a responsabilidade pessoal do ex-diretor pelos impostos em aberto. O Tribunal citou especialmente o § 69 do Código Fiscal (AO), que permite a responsabilização pessoal dos órgãos representativos de pessoas jurídicas por dívidas fiscais, caso estas não possam ser cobradas devido a infração dolosa ou negligência grave.
Na fundamentação, o Tribunal acrescentou que um diretor pode ser responsabilizado mesmo após sua saída da sociedade, desde que as obrigações tenham origem em infrações cometidas durante sua gestão ativa. No caso presente, o diretor violou o dever de provisão de recursos. Embora a GmbH inicialmente tenha gerado lucros suficientes, ele não constituiu reservas para futuras obrigações fiscais. Em vez disso, transferiu receitas para outras contas e ocultou receitas operacionais das autoridades fiscais.
Reservas para impostos
Mesmo o argumento de que a GmbH já estava insolvente na data de vencimento dos impostos não foi aceito pelo Tribunal. Fazer reservas para pagamentos de impostos era uma obrigação do diretor, a fim de garantir o pagamento pontual. A responsabilidade não surge apenas quando o dano ocorre durante o mandato, mas também se a infração ocorrer nesse período e as consequências só se manifestarem posteriormente, esclareceu ainda o Tribunal.
A decisão mostra que os diretores possuem amplas responsabilidades. Entre elas está o devido recolhimento de impostos e contribuições para a seguridade social. A responsabilidade do diretor por violações de deveres pode subsistir mesmo após sua saída da sociedade.
Minimizar o risco de responsabilidade pessoal
Para minimizar o risco de responsabilidade pessoal, os diretores devem sempre manter uma visão geral da situação financeira da sociedade, a fim de identificar possíveis dificuldades de pagamento com antecedência. Devem também garantir o pagamento pontual de impostos e contribuições sociais. É fundamental a documentação completa de todas as decisões financeiras, especialmente em situações de crise. Isso inclui, por exemplo, atas sobre a verificação da capacidade de pagamento, acordos com consultores fiscais ou bancos, bem como comprovantes de medidas tomadas. Uma documentação detalhada pode ser decisiva em caso de litígio, como por exemplo, diante de um auto de responsabilidade. Mesmo após o desligamento do diretor, a situação financeira da sociedade deve ser documentada.
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