Se ao herdeiro for impossível ou inaceitável utilizar a casa da família por motivo de saúde, ele não perde a isenção do imposto sobre herança, conforme decisão do BFH.
A casa da família pode ser herdada sem imposto sob certas condições. Entre estas condições está, entre outras, que o herdeiro usa a casa da família imediatamente e pelos próximos dez anos para fins residenciais, explica o escritório de advocacia MTR Rechtsanwälte.
Se o herdeiro se mudar da casa da família antes de decorridos os dez anos, pode ser necessário pagar o imposto sobre herança. No entanto, se for impossível ou inaceitável para o herdeiro utilizar a casa por motivos de saúde, ele não perde seu direito à isenção do imposto sobre herança, mesmo se sair durante o período de dez anos. O Bundesfinanzhof decidiu isso em julgamento de 1º de dezembro de 2021 (Processo: II R 18/20).
No caso em questão, a autora herdou a casa da família de seu pai e viveu na casa unifamiliar. No entanto, após sete anos, ela se mudou e a casa foi demolida. Como motivo para sua saída, a autora afirmou que devido ao seu estado de saúde, ela mal podia se mover na casa e não conseguia mais viver lá sem ajuda de terceiros.
A repartição fiscal e o tribunal fiscal entenderam que a autora havia perdido seu direito à isenção do imposto sobre herança devido à sua saída antecipada. Como a autora poderia ter aceitado ajuda de terceiros e continuado a morar na casa, não havia motivo obrigatório para a saída, decidiu o tribunal fiscal.
No entanto, o BFH viu isso de forma diferente, anulou a decisão e remeteu o caso ao tribunal fiscal. De acordo com o § 13 Parágrafo 1 Nº 4c da Lei do Imposto sobre Heranças e Doações, o requisito para a isenção do imposto sobre herança é que o herdeiro use a casa da família imediatamente por dez anos para fins residenciais. No entanto, exceções são possíveis se o herdeiro for impedido de usar a casa por motivos obrigatórios. O BFH deixou claro que obrigatório não significa apenas a impossibilidade de uso. Em vez disso, razões obrigatórias também existem se o uso contínuo for inaceitável. Isso precisa ser examinado pelo tribunal fiscal em relação ao estado de saúde da autora agora.
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