Depósitos em dinheiro ocultos de origem incerta não conduzem automaticamente a um acréscimo de receitas operacionais. Esta foi a decisão do FG Münster no julgamento de 18 de maio de 2022 (Az.: 10 K 261/17 K, U).
Se os fundamentos fiscais não puderem ser determinados durante uma auditoria tributária, podem ocorrer acréscimos pelas autoridades fiscais. No entanto, tais acréscimos nem sempre são legais, explica o escritório de advocacia empresarial MTR Rechtsanwälte.
O Tribunal Fiscal de Münster também decidiu que os depósitos em dinheiro ocultos não levam automaticamente a acréscimos nas receitas operacionais, apenas porque a origem dos fundos não pode ser esclarecida junto ao sócio. No caso em questão, uma GmbH, que operava no atacado e também realizava vendas em dinheiro, entrou com um recurso.
Durante uma auditoria, a receita estadual detectou falhas de registro na gestão do caixa aberto. Além disso, o único sócio também realizou depósitos em dinheiro no caixa. Segundo ele, o dinheiro provinha de empréstimos pessoais concedidos a ele e de reservas pessoais em dinheiro. A auditoria utilizou as contas privadas do sócio único e de sua esposa para realizar cálculos de fluxo de caixa e levou em consideração também o financiamento de casas geminadas privadas. No final, isso resultou em grandes déficits, que o fisco interpretou como rendimentos adicionais da GmbH e ao mesmo tempo como distribuições ocultas de lucros para o único sócio.
A ação movida contra isso teve sucesso parcial. Assim, a 10ª Turma do FG Münster declarou que os cálculos de fluxo de caixa realizados no sócio não justificam acréscimos à GmbH. Um cálculo de fluxo de caixa é, em princípio, um método adequado de teste. No entanto, de receitas não esclarecidas do sócio não se pode concluir que a sociedade de capital obteve receitas operacionais não registradas. Mesmo assumindo que os aumentos de patrimônio não esclarecidos do sócio resultaram de atividades empresariais, é igualmente possível que o sócio tenha obtido essas receitas em negócios próprios e não em nome da GmbH, de acordo com o tribunal. O fato de o sócio não esclarecer a origem de seus aumentos patrimoniais não implica uma conclusão prejudicial para a GmbH.
Assim, só existia autorização de estimativa devido à gestão inadequada da caixa. No entanto, os resultados do cálculo de fluxo de caixa não devem ser considerados, decidiu o FG Münster.
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