Julgamento do Tribunal Fiscal da Baixa Saxônia, Número do Processo 3 K 14/23
Sobre a isenção do imposto de sucessão na residência familiar, o Tribunal Fiscal da Baixa Saxônia decidiu em 12 de julho de 2023 que apenas o lote onde está situada a residência familiar pode ser isento do imposto de sucessão. Em lotes maiores, de acordo com a sentença, apenas uma área razoável é isenta de impostos (Número do Processo: 3 K 14/23).
Se determinadas condições forem atendidas, a residência familiar pode ser herdada sem impostos. No imposto de sucessão, é importante notar que a avaliação da propriedade é feita pelo departamento fiscal situado na zona onde o imóvel está localizado. Os valores determinados devem então ser incluídos na notificação de imposto de sucessão. No entanto, a isenção de impostos para uma residência familiar é decidida pelo departamento fiscal responsável pelo imposto de sucessão. Na herança de imóveis, diferentes departamentos fiscais podem estar envolvidos, segundo o escritório de advocacia MTR Rechtsanwälte, que também assessora no direito tributário e em questões de imposto de sucessão.
Uma residência familiar, vários lotes
Assim, no caso que o Tribunal Fiscal da Baixa Saxônia tinha que decidir, dois departamentos fiscais estavam envolvidos. Seis lotes foram herdados, dos quais cinco foram consolidados como uma propriedade no cartório. O departamento fiscal responsável pela avaliação da propriedade, no entanto, consolidou apenas três dos cinco lotes no aviso de determinação distinto do valor da propriedade e determinou o valor total. Ele argumentou que a isenção fiscal para a residência familiar deve ser concedida apenas para o lote em que a casa está construída. O departamento fiscal responsável pela determinação do imposto de sucessão concordou com esta opinião.
Conseqüentemente, ele não concedeu a isenção do imposto de sucessão para o valor total determinado dos três lotes, mas apenas para o lote em que a residência familiar foi construída. No entanto, o herdeiro exigiu a isenção do imposto para o valor total determinado dos três lotes.
Isenção do imposto de sucessão apenas para lote construído com residência familiar
O Tribunal Fiscal da Baixa Saxônia rejeitou sua ação. O Tribunal concordou com a opinião do departamento fiscal de que apenas o lote realmente construído com a residência familiar deve ser isento do imposto de sucessão. Justificou afirmando que a isenção de impostos deve ser limitada a uma área de terreno menor, cadastrada. Se tal área não existir, a delimitação parcial de um lote também pode ser considerada. Caso contrário, pode haver uma dupla isenção tributária de familiares próximos, que podem se beneficiar tanto de altas isenções quanto da isenção fiscal pela residência familiar.
Recurso ao BFH pendente
O autor recorreu, processo nº II R 27/23 pendente no Tribunal Fiscal Federal (BFH).
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