Um lar familiar também pode ser herdado sem impostos, mesmo que o herdeiro só possa ocupá-lo tardiamente devido a obras de renovação. Isso foi decidido pelo Bundesfinanzhof (processo n.º II R 6/21).
Quando uma casa de família é herdada, sob certas condições, não há cobrança de imposto sobre herança. Para isso, o herdeiro deve ocupar o lar familiar sem demora, geralmente dentro de seis meses, e usá-lo para fins residenciais próprios por pelo menos dez anos, explica a consultoria jurídica MTR Legal Rechtsanwälte, que tem como foco principal o direito tributário.
Em casos excepcionais, a isenção do imposto sobre herança também é possível, mesmo que o herdeiro não ocupe imediatamente a casa de família. Um motivo pode ser, por exemplo, se inicialmente for necessário realizar extensos trabalhos de desocupação e renovação na casa, como mostra a decisão do BFH.
Neste caso, a herdeira ocupou a casa de família apenas cerca de 18 meses após a sucessão. Não foi possível mudar antes, pois as obras necessárias de renovação se atrasaram devido à falta de mão de obra. No entanto, este argumento não foi aceito pela autoridade fiscal competente. Ela estabeleceu o imposto de herança, uma vez que a herdeira não ocupou a casa da família imediatamente.
Contra isso, a herdeira recorreu com sucesso. Por fim, o BFH decidiu que, neste caso, uma exceção era possível. Os trabalhadores devem ser contratados a tempo para que as reformas necessárias possam ser realizadas o mais rápido possível. No entanto, se os trabalhadores não puderem realizar o trabalho mais rápido, isso não pode ser atribuído aos herdeiros, disse o BFH. Contudo, os herdeiros devem provar que se preocuparam em tempo hábil com a contratação dos trabalhadores.
Portanto, os herdeiros são obrigados a tratar da contratação de trabalhadores com antecedência e, se necessário, procurar alternativas. Se uma isenção do imposto sobre herança também é possível quando a ocupação do lar familiar ocorre com atraso, deve ser decidido em cada caso específico.
Da mesma forma, em casos excepcionais, a isenção do imposto sobre herança também é possível caso o herdeiro não consiga mais residir na casa por razões de saúde antes do final do prazo de dez anos.
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