Kontrole podatkowe mogą mieć również charakter transgraniczny. Celem tzw. wspólnych audytów jest unikanie podwójnego opodatkowania, ale także unikanie podwójnego nieopodatkowania.
Przedsiębiorstwa regularnie utrzymują transgraniczne relacje biznesowe. Dzięki tzw. wspólnym audytom, administracje skarbowe mogą również prowadzić transgraniczne kontrole podatkowe. Niemcy zawarły co prawda wiele umów o unikaniu podwójnego opodatkowania z innymi państwami. Niemniej jednak, szczególnie w przypadku skomplikowanych spraw, może dochodzić do konfliktów podatkowych. Wspólne audyty mają zapewnić większą przejrzystość i szybciej doprowadzać do pewności prawnej, wyjaśnia Rechtsanwalt Michael Rainer, MTR Rechtsanwälte.
Wspólne audyty to skoordynowane dwu- lub wielostronne kontrole podatkowe prowadzone na żądanie. W takiej kontroli uczestniczą organy podatkowe co najmniej dwóch państw, aby przeprowadzić kontrolę na obszarze podatków bezpośrednich jednocześnie lub wspólnie.
Celem jest unikanie zarówno podwójnego opodatkowania, jak i podwójnego nieopodatkowania. W tym celu należy stworzyć większą przejrzystość informacji. Obecnie często dochodzi do podwójnego opodatkowania, gdy uczestniczące państwa opodatkowują nierozpoznawany wystarczająco dobrze fakt związek z zagranicą zgodnie z ich krajowymi przepisami podatkowymi. Później przedsiębiorstwom trudno jest bronić się przed takim podwójnym opodatkowaniem. Dzięki wspólnym audytom ma być unikanie powstawania takiej sytuacji konfliktowej, która prowadzi do podwójnego opodatkowania, poprzez wspólne wyjaśnianie stanu faktycznego przez organy podatkowe zaangażowanych państw.
Wspólny audyt mogą zainicjować odpowiednie organy podatkowe państw. Natomiast sam podatnik nie może go zgłosić, może jedynie aktywnie wskazać właściwej administracji skarbowej, że chciałby takiego postępowania.
Dzięki bezpośredniej wymianie informacji między kontrolerami wspólny audyt umożliwia szybsze i bardziej kompleksowe wyjaśnianie stanu faktycznego. Ma to na celu jak najwcześniejsze zapewnienie pewności prawnej i pewności planowania. Sukces zależy jednak również w znacznym stopniu od współpracy podatników i zaangażowanych organów podatkowych. Korzyścią dla podatnika jest to, że nie musi już samodzielnie szukać bilateralnego rozwiązania z określonymi organami podatkowymi, lecz te same opracowują wspólne i trwałe rozwiązanie.
Możliwy jest wspólny audyt w przyszłości dla wszystkich transgranicznych spraw w zakresie podatków bezpośrednich.
Rechtsanwälte doświadczeni w międzynarodowym prawie podatkowym mogą doradzać.
