Wyrok Sądu Finansowego Dolnej Saksonii, sygn. akt 3 K 14/23
W sprawie zwolnienia od podatku od spadków dla domu rodzinnego Sąd Finansowy Dolnej Saksonii w wyroku z 12 lipca 2023 r. orzekł, że tylko ta działka, na której znajduje się dom rodzinny, może być zwolniona z podatku od spadków. W przypadku większych działek według wyroku tylko odpowiednia powierzchnia jest zwolniona z podatku (sygn. akt: 3 K 14/23).
Jeśli spełnione są określone warunki, dom rodzinny może być dziedziczony bez podatku. W przypadku podatku od spadków należy pamiętać, że wycena nieruchomości dokonywana jest przez urząd skarbowy, w którego rejonie znajduje się nieruchomość. Stwierdzone wartości muszą być następnie uwzględnione w decyzji podatkowej od spadków. O zwolnieniu podatkowym dla domu rodzinnego decyduje natomiast urząd skarbowy odpowiedzialny za podatek od spadków. Przy dziedziczeniu nieruchomości mogą być zaangażowane różne urzędy skarbowe, tak twierdzi kancelaria prawna MTR Rechtsanwälte, która również doradza w sprawach prawa podatkowego i podatku od spadków.
Dom rodzinny, kilka działek
Również w przypadku, który musiał rozstrzygnąć Sąd Finansowy Dolnej Saksonii, zaangażowane były dwa urzędy skarbowe. Spadkobierca otrzymał sześć działek, z których pięć zostało połączonych w jedną nieruchomość w księdze wieczystej. Jednakże urząd skarbowy odpowiedzialny za wycenę nieruchomości uwzględnił tylko trzy z pięciu działek w decyzji o oddzielnym stwierdzeniu wartości nieruchomości i określił łączną wartość. Wskazał przy tym, że zwolnienie podatkowe dla domu rodzinnego należy się ewentualnie tylko tej działce, która jest zabudowana domem. Urząd skarbowy odpowiedzialny za wyznaczenie podatku od spadków podzielił to stanowisko.
W rezultacie nie przyznał zwolnienia podatkowego dla ustalonej łącznej wartości trzech działek, lecz tylko dla działki zabudowanej domem rodzinnym. Spadkobierca jednak zażądał zwolnienia podatkowego dla ustalonej łącznej wartości trzech działek.
Zwolnienie z podatku od spadków tylko dla działki zabudowanej domem rodzinnym
Jego skargę Sąd Finansowy Dolnej Saksonii jednak oddalił. FG podzielił opinię urzędu skarbowego, że tylko działka faktycznie zabudowana domem rodzinnym powinna być zwolniona z podatku od spadków. W uzasadnieniu stwierdził, że zwolnienie podatkowe należy ograniczyć do istniejącej ewidencyjnie mniejszej powierzchni działki. Jeśli taka powierzchnia nie istnieje, w grę wchodzi również częściowe ograniczenie działki. W przeciwnym razie mogłoby dojść do podwójnych korzyści podatkowych dla bliskich członków rodziny, którzy mogliby korzystać zarówno z wysokich kwot wolnych od podatku, jak i ze zwolnienia podatkowego dla domu rodzinnego.
Skarga rewizyjna do BFH w toku
Powód wniósł skargę rewizyjną, która jest w toku pod sygnaturą akt II R 27/23 w Bundesfinanzhof.
MTR Legal Rechtsanwälte doradzają w sprawach podatku od spadków i innych kwestiach prawa podatkowego.
Skontaktuj się z doświadczonym w prawie podatkowym prawnikiem. zu einem im Steuerrecht erfahrenen Rechtsanwalt auf.
