Jeśli dla spadkobiercy własne użytkowanie domu rodzinnego z powodów zdrowotnych jest niemożliwe lub niedopuszczalne, to według wyroku BFH nie traci on przez to zwolnienia z podatku od spadków.
Dom rodzinny może zostać odziedziczony wolny od podatku pod pewnymi warunkami. Do tych warunków należy m.in. to, że spadkobierca niezwłocznie i przez następne dziesięć lat samodzielnie korzysta z domu rodzinnego w celach mieszkalnych, wyjaśnia kancelaria prawna MTR Rechtsanwälte.
Jeżeli spadkobierca opuści dom rodzinny przed upływem dziesięciu lat, może być zobowiązany do zapłacenia podatku od spadków. Jednak jeśli dla spadkobiercy użytkowanie domu jednorodzinnego z powodów zdrowotnych stało się niemożliwe lub niedopuszczalne, to mimo wyprowadzenia się w ciągu dziesięcioletniego okresu nie traci on prawa do zwolnienia z podatku od spadków. Tak zdecydował Bundesfinanzhof w wyroku z dnia 1 grudnia 2021 r. (Az.: II R 18/20).
W rozpatrywanym przypadku skarżąca odziedziczyła dom rodzinny po swoim ojcu i sama mieszkała w tym domu jednorodzinnym. Jednak po siedmiu latach wyprowadziła się, a dom został zburzony. Jako powód wyprowadzki podawała, że ze względu na stan zdrowia nie mogła się już prawie poruszać w domu i nie mogła tam mieszkać bez cudzej pomocy.
Urząd skarbowy i sąd finansowy uznali, że skarżąca utraciła prawo do zwolnienia z podatku od spadku z powodu przedwczesnej wyprowadzki. Ponieważ skarżąca mogła korzystać z cudzej pomocy i kontynuować zamieszkiwanie w domu, sąd finansowy orzekł, że nie było koniecznego powodu do wyprowadzki.
BFH widział to inaczej, uchylił wyrok i odesłał sprawę z powrotem do sądu finansowego. Warunkiem zwolnienia z podatku od spadków zgodnie z § 13 ust. 1 nr 4c ustawy o podatkach od spadków i darowizn jest, aby spadkobierca niezwłocznie przez dziesięć lat samodzielnie użytkował dom rodzinny w celach mieszkalnych. Jednak wyjątki są możliwe, jeśli spadkobierca z powodu koniecznych przyczyn jest powstrzymany od samodzielnego użytkowania w celach mieszkalnych. Konieczne nie oznacza jedynie niemożliwości samodzielnego użytkowania, BFH wyjaśnił. Wręcz przeciwnie, konieczne przyczyny mają miejsce również wtedy, gdy dalsze samodzielne użytkowanie jest niedopuszczalne. To musi teraz zbadać sąd finansowy w odniesieniu do stanu zdrowia skarżącej.
Prawnicy z doświadczeniem w prawie podatkowym mogą doradzać.
