Fiscale controles kunnen ook grensoverschrijdend plaatsvinden. Het doel van deze zogeheten Joint Audits is het vermijden van dubbele belasting, maar ook het vermijden van dubbele niet-belasting.
Bedrijven hebben regelmatig grensoverschrijdende zakelijke relaties. Met behulp van zogeheten Joint Audits kunnen ook de belastingdiensten bij fiscale controles grensoverschrijdend actief worden. Duitsland heeft weliswaar met tal van landen dubbelbelastingverdragen gesloten. Toch kunnen er vooral bij complexe kwesties steeds weer fiscale conflicten ontstaan. Door de Joint Audits moet er meer transparantie worden gecreëerd en sneller voor rechtsduidelijkheid worden gezorgd, zegt Rechtsanwalt Michael Rainer, MTR Rechtsanwälte.
Bij Joint Audits gaat het om gecoördineerde bi- en multilaterale fiscale controles, die op verzoek kunnen worden uitgevoerd. Aan een dergelijke controle nemen de belastingautoriteiten van ten minste twee landen deel om een controle op het gebied van directe belastingen tegelijkertijd of gezamenlijk uit te voeren.
Het doel is daarbij zowel het vermijden van dubbele belasting als ook het vermijden van dubbele niet-belasting. Daartoe moet meer informatie transparantie worden gecreëerd. Tot nu toe komt het vaak tot dubbele belasting wanneer de betrokken landen een niet voldoende bekende zaak met buitenlandse betrekking aan de respectievelijke nationale belasting onderwerpen. Achteraf is het voor bedrijven moeilijk om zich tegen een dergelijke dubbele belasting te verzetten. Door Joint Audits moet het ontstaan van een dergelijke conflictsituatie, die tot dubbele belasting leidt, worden vermeden door de belastingautoriteiten van de betrokken landen gezamenlijk de zaak te onderzoeken.
Een Joint Audit kan worden aangemoedigd door de respectievelijke belastingdiensten van de landen. De belastingplichtige zelf kan het echter niet aanvragen, hij kan slechts de bevoegde belastingdienst actief erop wijzen dat hij een dergelijke procedure wenst.
Door de directe informatie-uitwisseling tussen de onderzoekers maakt de Joint Audit een snelle en volledige verduidelijking van de feiten mogelijk. Daarmee moet ook zo snel mogelijk rechtszekerheid en planningszekerheid worden bereikt. Het succes hangt echter ook wezenlijk af van de samenwerking van de belastingplichtigen en de betrokken belastingdiensten. Voordeel voor de belastingplichtige is dat hij niet meer zelf een bilaterale oplossing met de respectieve belastingdiensten hoeft te zoeken, maar dat zij zelf een gezamenlijke haalbare oplossing uitwerken.
Denkbaar is een Joint Audit in de toekomst voor alle grensoverschrijdende kwesties op het gebied van directe belastingen.
Rechtsanwälte, ervaren in internationaal belastingrecht, kunnen adviseren.
