Fiscale controles kunnen ook grensoverschrijdend plaatsvinden. Het doel van deze zogeheten Joint Audits is het vermijden van dubbele belasting, maar ook het vermijden van dubbele niet-belasting.
Bedrijven hebben regelmatig grensoverschrijdende zakelijke relaties. Met behulp van zogeheten Joint Audits kunnen ook de belastingdiensten grensoverschrijdend optreden bij fiscale controles. Duitsland heeft weliswaar met tal van landen dubbelbelastingverdragen afgesloten. Toch kunnen er, vooral bij complexe situaties, steeds weer fiscale conflicten ontstaan. Door de Joint Audits moet meer transparantie worden gecreëerd en sneller voor juridische duidelijkheid worden gezorgd, zegt Rechtsanwalt Michael Rainer, MTR Rechtsanwälte.
Bij Joint Audits gaat het om gecoördineerde bi- en multilaterale fiscale controles, die op verzoek kunnen worden uitgevoerd. Aan een dergelijke controle nemen de belastingautoriteiten van ten minste twee landen deel om een controle op het gebied van directe belastingen tegelijkertijd of gezamenlijk uit te voeren.
Het doel is daarbij zowel het vermijden van dubbele belasting als het vermijden van dubbele niet-belasting. Hiervoor moet meer informatie-transparantie worden gecreëerd. Tot nu toe komt het vaak tot dubbele belasting wanneer de betrokken staten een niet voldoende bekende feitelijke situatie met buitenlandse betrekkingen aan hun respectieve nationale belastingheffing onderwerpen. Achteraf is het voor bedrijven moeilijk om zich tegen een dergelijke dubbele belasting te verzetten. Door Joint Audits moet het ontstaan van een dergelijke conflictsituatie, die tot dubbele belasting leidt, worden vermeden door de belastingautoriteiten van de betrokken landen gezamenlijk de feiten te onderzoeken.
Een Joint Audit kan worden voorgesteld door de respectieve belastingautoriteiten van de landen. De belastingplichtige zelf kan het echter niet aanvragen, hij kan alleen de bevoegde belastingdienst actief erop wijzen dat hij een dergelijk procedure wenst.
Door de directe informatie-uitwisseling tussen de controleurs maakt de Joint Audit een snelle en uitgebreide opheldering van de feiten mogelijk. Hiermee moet ook zo vroeg mogelijk rechtszekerheid en planningszekerheid worden gewaarborgd. Daarbij hangt het succes echter ook sterk af van de samenwerking van de belastingplichtigen en de betrokken belastingautoriteiten. Voordeel voor de belastingplichtige is dat hij niet langer zelf een bilaterale oplossing met de respectieve belastingautoriteiten moet zoeken, maar zijzelf een gezamenlijke duurzame oplossing uitwerken.
Een Joint Audit is in de toekomst denkbaar voor alle grensoverschrijdende feitelijke situaties op het gebied van directe belastingen.
In internationaal belastingrecht ervaren advocaten kunnen adviseren.
