Als de erfgenaam de eigen bewoning van het familiehuis om gezondheidsredenen onmogelijk of onredelijk wordt geacht, verliest hij volgens een uitspraak van de BFH daardoor niet de vrijstelling van erfbelasting.
Het familiehuis kan onder bepaalde voorwaarden belastingvrij worden geërfd. Tot deze voorwaarden behoort onder andere dat de erfgenaam het familiehuis onmiddellijk en voor de komende tien jaar zelf voor woondoeleinden gebruikt, verklaart het advocatenkantoor MTR Rechtsanwälte.
Verlaat de erfgenaam het familiehuis voordat de tien jaar zijn verstreken, dan kan erfbelasting verschuldigd zijn. Wordt het voor de erfgenaam echter onmogelijk of onredelijk om om gezondheidsredenen het eigen huis te gebruiken, dan verliest hij ondanks het verlaten van het huis binnen de tienjaarsperiode niet zijn aanspraak op de erfbelastingvrijstelling. Dat heeft de Bundesfinanzhof beslist met een uitspraak van 1 december 2021 (Az.: II R 18/20).
In de onderliggende zaak had de eiseres het familiehuis van haar vader geërfd en zelf in de eengezinswoning gewoond. Na zeven jaar vertrok ze echter en werd het huis afgebroken. Als reden voor haar vertrek gaf de eiseres aan dat ze zich vanwege haar gezondheidstoestand nauwelijks nog in het huis kon bewegen en zonder hulp van buitenaf daar niet meer kon wonen.
De belastingdienst en het belastinggerecht waren van mening dat de eiseres door haar voortijdige vertrek haar aanspraak op de erfbelastingvrijstelling had verloren. Omdat de eiseres hulp van buitenaf had kunnen inroepen en dan verder in het huis had kunnen wonen, was er volgens het belastinggerecht geen dwingende reden voor het vertrek.
De BFH zag dat echter anders, hief het vonnis op en verwees de zaak terug naar het belastinggerecht. Voorwaarde voor de erfbelastingvrijstelling is volgens § 13 Abs. 1 Nr. 4c van de wet op erf- en schenkbelasting dat de erfgenaam het familiehuis onmiddellijk tien jaar zelf voor woondoeleinden gebruikt. Uitzonderingen zijn echter mogelijk als de erfgenaam om dwingende redenen wordt verhinderd het zelf voor woondoeleinden te gebruiken. Dwingend betekent niet alleen de onmogelijkheid van zelfgebruik, verduidelijkte de BFH. Veel meer zijn er dwingende redenen als het verdere zelfgebruik onredelijk is. Dat moet het belastinggerecht nu onderzoeken met betrekking tot de gezondheidstoestand van de eiseres.
In belastingrecht ervaren advocaten kunnen adviseren.
