Uitspraak van de belastingrechter in Nedersaksen, Az. 3 K 14/23
Over de vrijstelling van erfbelasting voor het familiehuis heeft de belastingrechter in Nedersaksen met uitspraak van 12 juli 2023 beslist dat alleen het perceel waarop het familiehuis staat, van erfbelasting kan worden vrijgesteld. Bij grotere percelen is volgens de uitspraak alleen een redelijke oppervlakte vrijgesteld van belasting (Az.: 3 K 14/23).
Als aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan, kan het familiehuis belastingvrij worden geërfd. Bij erfbelasting moet worden opgemerkt dat de waardering van vastgoed wordt uitgevoerd door de belastingdienst in de regio waar het vastgoed zich bevindt. De vastgestelde waarden worden dan overgenomen in de erfbelastingaanslag. Over de belastingvrijstelling voor een familiehuis besluit echter de belastingdienst die verantwoordelijk is voor de erfbelasting. Bij de vererving van onroerend goed kunnen dus verschillende belastingdiensten betrokken zijn, aldus het advocatenkantoor MTR Rechtsanwälte, dat ook adviseert in belastingrecht en bij vragen over erfbelasting.
Een familiehuis, meerdere percelen
Ook in het geval dat de belastingrechter in Nedersaksen moest beslissen, waren twee belastingdiensten betrokken. De erfgenaam kreeg zes percelen, waarvan er in het kadaster vijf tot één perceel waren samengevoegd. De belastingdienst die verantwoordelijk was voor de waardering van het onroerend goed, voegde echter slechts drie van de vijf percelen samen in de verklaringsbeschikking over de afzonderlijke vaststelling van de onroerende waardering en berekende de totale waarde. Daarbij voerde zij aan dat de belastingvrijstelling voor het familiehuis eventueel alleen moet worden verleend voor het perceel dat met het huis bebouwd is. De belastingdienst die verantwoordelijk was voor de vaststelling van de erfbelasting deelde dit standpunt.
Dienovereenkomstig verleende het niet de vrijstelling van erfbelasting voor de vastgestelde totale waarde van de drie percelen, maar alleen voor het perceel dat met het familiehuis bebouwd is. De erfgenaam eiste daarentegen de belastingvrijstelling voor de vastgestelde totale waarde van de drie percelen.
Vrijstelling van erfbelasting alleen voor perceel bebouwd met familiehuis
Zijn klacht wees de belastingrechter in Nedersaksen echter af. De belastingrechter deelde de mening van de belastingdienst dat alleen het daadwerkelijk met het familiehuis bebouwde perceel van erfbelasting moet worden vrijgesteld. Als reden voerde het aan dat de belastingvrijstelling beperkt moet worden tot een bestaande kadastermatige kleinere perceelsoppervlakte. Als een dergelijke oppervlakte niet bestaat, kan ook de gedeeltelijke beperking van een perceel in aanmerking worden genomen. Anders zou het kunnen leiden tot een dubbele belastingvoordeel voor directe familieleden die zowel profiteren van hoge vrijstellingen als van de belastingvrijstelling door het familiehuis.
Revision bij de BFH in behandeling
De eiser heeft beroep aangetekend, dat onder dossiernummer II R 27/23 bij het Bundesfinanzhof in behandeling is.
MTR Legal Rechtsanwälte geven advies over erfbelasting en andere onderwerpen van het belastingrecht.
Neem contact op met een ervaren advocaat in het belastingrecht.
