Duitse bedrijven kunnen verliezen van een filiaal in het buitenland binnen de EU niet met in eigen land behaalde winsten verrekenen om belasting te verminderen. Dat heeft de BFH met een vonnis van 22.02.2023 beslist.
Volgens het internationale belastingrecht kunnen binnenlandse bedrijven de verliezen van een in het buitenland binnen de EU gevestigd filiaal niet verrekenend met in Duitsland behaalde winsten aanwenden. Dat heeft het Bundesfinanzhof met een recent vonnis beslist (Az.: I R 35/22). Dat is volgens de rechtspraak van de BFH tenminste niet mogelijk als er volgens het dubbelbelastingverdrag voor de in het buitenland behaalde inkomsten geen Duits belastingrecht bestaat, legt het advocatenkantoor MTR Legal uit, dat gespecialiseerd is in belastingrecht.
In de onderliggende zaak opende een in Duitsland gevestigde bank in 2004 een bijkantoor in het Verenigd Koninkrijk. Echter, dit filiaal leed continu verliezen, waardoor het na drie jaar weer werd gesloten. De bank kon de verliezen in het Verenigd Koninkrijk fiscaal niet in aanmerking nemen, omdat het nooit winst heeft gemaakt.
Aan het verzoek van de bank om rekening te houden met de verliezen van het filiaal in het Verenigd Koninkrijk voor belastingvermindering in Duitsland, gaf de BFH geen gehoor. De verliezen konden ook in Duitsland niet worden verrekend, omdat volgens het dubbelbelastingverdrag inkomsten uit het Verenigd Koninkrijk niet onder de Duitse belasting vallen. Daaronder vallen ook negatieve inkomsten, oftewel verliezen, verduidelijkte de BFH.
Deze uitsluiting van verliesverrekening schendt ook met betrekking tot zogenaamde definitieve verliezen het EU-recht niet, maakten de rechters in München duidelijk. De BFH had voor de beantwoording van deze vragen het Europees Hof van Justitie geraadpleegd. Het Hof bevestigde dat het zijn vroegere jurisprudentie, volgens welke aftrek van verliezen op grond van de vrijheid van vestiging in de EU mogelijk is, heeft opgegeven. Deze jurisprudentie heeft nu ook de BFH opgegeven en volgt het Hof.
Binnenlandse bedrijven zouden bij het oprichten van filialen in het buitenland altijd de fiscale consequenties in overweging moeten nemen. Bij MTR Legal adviseren ervaren advocaten in het internationale belastingrecht de nationale en internationale cliënten.
