Dom av finansretten i Niedersachsen, referansenummer 3 K 14/23
For fritak fra arveavgift for familiehjem har finansretten i Niedersachsen med dom av 12. juli 2023 besluttet at kun det arealet hvor familiehjemmet står, kan være fritatt fra arveavgiften. For større arealer er det ifølge dommen kun et rimelig areal som er skattefritt (Az.: 3 K 14/23).
Hvis visse betingelser er oppfylt, kan familiehjemmet arves skattefritt. Når det gjelder arveavgift, må det tas hensyn til at verdsettelsen av fast eiendom utføres av skattekontoret i distriktet der eiendommen ligger. De fastsatte verdiene skal deretter overføres til arveavgiftsmeldingen. Fritaket for et familiehjem avgjøres derimot av det skattekontoret som er ansvarlig for arveavgiften. Ved arv av fast eiendom kan derfor ulike skattekontorer være involvert, ifølge advokatfirmaet MTR Legal, som også rådgir innen skatterett og arveavgift.
Ett familiehjem, flere arealer
Også i saken som finansretten i Niedersachsen måtte avgjøre, var to skattekontorer involvert. Seks arealer tilfalt arvingen, hvorav fem var sammenført til en eiendom i grunnboken. Skattekontoret som var ansvarlig for verdsettelsen av eiendommen, tok imidlertid bare med tre av de fem arealene i beslutningen om separat fastsettelse av eiendomsverdien og fastsatte totalverdien. De hevdet at fritak fra arveavgiften for familiehjemmet eventuelt kun skal gis for det arealet som huset er bygget på. Skattekontoret som var ansvarlig for fastsettelsen av arveavgiften, delte denne oppfatningen.
Følgelig ga de ikke fritak fra arveavgiften for den fastsatte totalverdien av de tre arealene, men kun for det arealet som familiehjemmet var bygget på. Arvingen krevde derimot fritak for den fastsatte totalverdien av de tre arealene.
Fritak fra arveavgift kun for arealet med familiehjem
Hans klage ble imidlertid avvist av finansretten i Niedersachsen. Retten delte skattekontorets oppfatning om at kun det arealet som faktisk er bebygget med et familiehjem, skal fritas fra arveavgiften. Som begrunnelse ble det påpekt at fritaket bør begrenses til en eksisterende, mindre kadastrisk eiendomsstørrelse. Hvis et slikt areal ikke eksisterer, kan en delvis begrensning av et areal også vurderes. Ellers kan det føre til en dobbelt skattemessig fordel for nære familiemedlemmer, som både kan dra nytte av høye fribeløp og fritak som følge av familiehjemmet.
Anke til BFH er under behandling
Saksøkeren har anket, som behandles ved forbundsfinansdomstolen med saksnummer II R 27/23.
MTR Legal rådgir om arveavgift og andre temaer innen skatterett.
Ta kontakt med en erfaren advokat innen skatterett.
