Hvis arvingen ikke kan bruke familiehjemmet på grunn av helsemessige årsaker, mister han ifølge en dom fra BFH ikke fritaket for arveavgift.
Familiehjemmet kan under visse forutsetninger arves skattefritt. En av disse forutsetningene er blant annet at arvingen umiddelbart tar familiehjemmet i bruk for boligformål og benytter det slik i de kommende ti årene, forklarer forretningsadvokatfirmaet MTR Rechtsanwälte.
Flytter arvingen ut av familiehjemmet før de ti årene har gått, kan arveavgift bli gjeldende. Hvis arvingen imidlertid ikke kan bruke familiehjemmet av helsemessige årsaker, mister han på tross av utflytting i løpet av tiårsperioden ikke sin rett til fritak fra arveavgiften. Dette ble vedtatt av Bundesfinanzhof i en dom den 1. desember 2021 (Az.: II R 18/20).
I det foreliggende tilfellet hadde saksøkeren arvet familiehjemmet fra sin far og bodd i eneboligen selv. Etter syv år flyttet hun imidlertid ut, og huset ble revet. Som grunn til utflyttingen oppga saksøkeren at hun på grunn av sin helsetilstand knapt kunne bevege seg i huset og ikke lenger kunne bo der uten hjelp fra andre.
Skattekontoret og skatteretten mente at saksøkeren hadde mistet sin rett til fritak fra arveavgift på grunn av sin for tidlige utflytting. Da saksøkeren kunne ha tatt i bruk hjelp fra andre og fortsatt bodd i huset, hevdet skatteretten at det ikke forelå noen tvingende grunn for utflyttingen.
Dette så BFH annerledes, opphevet dommen og sendte saken tilbake til skatteretten. Forutsetningen for fritak fra arveavgift er ifølge § 13 Abs. 1 Nr. 4c i Arve- og Gaveskatteloven at arvingen bruker familiehjemmet umiddelbart for boligformål i ti år. Unntak er imidlertid mulig hvis arvingen av tvingende grunner er forhindret fra å bruke det til boligformål. Tvingende betyr ikke bare umuligheten av selvbruk, presiserte BFH. Snarere foreligger tvingende grunner også når videre selvbruk er urimelig. Dette må skatteretten nå vurdere i forhold til saksøkerens helsetilstand.
Erfarne advokater innen skatterett kan gi råd.
