Dom fra Forvaltningsdomstolen i Baden-Württemberg – Ref. 2 S 1297/24
En fordel med GmbH er begrenset ansvar. Dette kan imidlertid endre seg dersom daglig leder bryter sine skattemessige plikter. Da kan vedkommende også bli personlig ansvarlig, slik en dom fra Forvaltningsdomstolen i Baden-Württemberg av 10.10.2024 viser (Ref. 2 S 1297/24).
Daglig leder skal utføre sine oppgaver med den aktsomhet som kreves av en ansvarlig forretningsmann og samvittighetsfull leder. Pliktene omfatter bl.a. korrekt innbetaling av skatter og trygdeavgifter. Bryter daglig leder sine plikter og utviser mangel på aktsomhet, kan han eller hun bli ansvarlig med privat formue både overfor selskapet og tredjepart. Dette omfatter også ansvar for selskapets skattegjeld, forklarer advokatfirmaet MTR Legal Rechtsanwalt, som gir rådgivning innen både selskapsrett og skatterett.
Personlig ansvar for daglig leder
Forvaltningsdomstolen i Baden-Württemberg bekreftet det personlige ansvaret daglig leder har for selskapets skattegjeld. Domstolen understreket at det er daglig leders plikt å forvalte GmbHs finanser slik at skatter, i dette tilfellet næringsskatt, kan betales til rett tid.
I denne saken gjaldt det personlig ansvar for en tidligere daglig leder i en GmbH. Selskapet skyldte en kommune næringsskatt på rundt 41.500 euro. Denne gjelden oppsto mens saksøker var daglig leder. Etter at han fratrådte, krevde kommunen ham personlig for beløpet med et ansvarlighetsvedtak etter § 69 AO.
Den tidligere daglige lederen og saksøkeren protesterte mot dette. Han argumenterte med at kravene først forfalt etter at han hadde fratrådt. Siden han på det tidspunktet ikke lenger hadde innflytelse over selskapet, mente han at han ikke kunne holdes ansvarlig for skattegjelden.
Ansvar etter fratredelse fra selskapet
Denne argumentasjonen førte imidlertid ikke frem. Forvaltningsdomstolen i Baden-Württemberg bekreftet det personlige ansvaret til den tidligere daglige lederen for ubetalte skatter. Domstolen pekte særlig på § 69 i skatteforvaltningsloven (AO), som åpner for personlig ansvar for representanter for juridiske personer for skattegjeld, dersom denne ikke kunne inndrives på grunn av forsettlig eller grovt uaktsom pliktforsømmelse.
Domstolen utdyper videre at en daglig leder også etter fratredelse kan holdes ansvarlig for forpliktelser som springer ut av pliktbrudd begått under hans eller hennes aktive tid som daglig leder. I denne saken hadde daglig leder brutt plikten til å sørge for tilstrekkelige midler. Selv om GmbH innledningsvis genererte tilstrekkelig overskudd, ble det ikke satt av reserver til fremtidig skattegjeld. I stedet ble innbetalinger ført til andre kontoer, og inntekter ble skjult for skattemyndighetene.
Reserver for skatt
Heller ikke innvendingen om at GmbH allerede var insolvent på tidspunktet hvor skatten forfalt, hjalp den tidligere daglige lederen. Det var hans plikt å sette av midler til skattemyndighetene, slik at disse kunne betales til rett tid. Ansvarsbetingelsen slår ikke bare inn dersom tapet oppstår i løpet av funksjonstiden, men også når pliktbruddet skjer da, mens følgene først viser seg senere, presiserte domstolen.
Dommen viser at daglig leder har omfattende plikter. Dette omfatter korrekt innbetaling av skatter og trygdeavgifter. Ansvaret for pliktbrudd kan også bestå etter at daglig leder har fratrådt.
Minimere personlig risiko for ansvar
For å minimere sin personlige risiko for ansvar, bør daglig leder alltid ha oversikt over selskapets økonomiske situasjon, slik at betalingsproblemer oppdages tidlig. Det bør også sikres at skatter og trygdeavgifter betales til rett tid. Det er dessuten viktig med grundig dokumentasjon av alle økonomiske beslutninger, særlig i krisesituasjoner. Eksempler på dette er protokoller om vurdering av betalingsevne, avtaler med revisorer eller banker, samt bevis på iverksatte tiltak. Utfyllende dokumentasjon kan være avgjørende i tvistesaker, for eksempel ved et ansvarlighetsvedtak. Også når daglig leder fratrer, bør den økonomiske situasjonen til selskapet dokumenteres.
MTR Legal Rechtsanwalt gir råd innen skatte- og avgiftsstrafferett og andre områder innen skatterett.
Ta gjerne kontakt med oss!
