추가 추정은 항상 정당화되지 않음
불분명하거나 불완전한 회계 자료는 세무 검토 후 세무 당국이 추가 추정을 수행하고 세금을 추징하는 결과를 초래할 수 있습니다. 납세자는 이러한 추가 추정을 유심히 검토해야 합니다. 왜냐하면 적어도 그 금액에서는 추정이 부당할 수 있기 때문입니다.
재무 기록 관리에 있어 기업은 전자 형식의 기록, 문서의 올바른 관리 및 보관 원칙(GOBD) 및 데이터 액세스를 준수해야 합니다. 세무 검토에서 GOBD 위반이 발견되면 세무 당국이 넓은 폭의 추가 추정을 하고 상당한 세금을 추징할 수 있습니다.
추가 추정에 한계가 있음
하지만 추가 추정에는 한계가 있습니다. 연방 세무법원은 세금 추정 결과가 논리적이고 경제적으로 가능하며 합리적이어야 한다고 판결했습니다(Az. X B 53/17). MTR Legal Rechtsanwälte에서 조언하는 바와 같이, 높은 추가 추정에 대해 영향을 받는 사람들이 반박할 수 있습니다.
이는 또한 니더작센 세무법원(Az.: 11 K 87/20)의 판결에서도 나타납니다. 이 사건의 원고는 자영업 기술 서비스 전문가였으며, 그의 회계 소프트웨어가 GOBD의 원칙에 맞지 않았습니다. 해당 소프트웨어는 청구서를 나중에 수정하거나 삭제할 수 있었습니다. 세무 검토에서 검사관은 청구서 번호가 두 번 부여되었고 자동으로 연속 번호가 매겨진 청구서 두 개가 누락된 것을 발견했습니다. 또한 차량 판매가 제대로 기록되지 않은 점도 밝혀졌습니다. 이에 따라 검사관은 안전 추가 요금을 부과하였고, 전문가가 이에 반발했습니다.
니더작센 세무법원: 추가 추정을 위한 충분한 부족 없음
그는 그 이유가 그의 경험 많은 직원이 아니라 그 자신이 누락된 두 개의 청구서를 작성했으며 해당 소프트웨어에 익숙하지 않았다는 점에 있다고 주장했습니다. 따라서 실수는 인간의 불완전성에서 비롯된 것이라고 설명했습니다.
그의 소송은 니더작센 세무법원에서 성공을 거두었습니다. 재판소는 청구서 작성에 사용되는 소프트웨어가 개별 청구서 삭제나 수정을 허용하면서 이를 기록하지 않는 사실 만으로는 추가 추정을 정당화할 정도의 회계 부족이 아니라고 판결했습니다.
회계의 형식적 결함이 조사된 이익이나 매출액에 의심을 가질 정도로 중요한 것이 아니라고 판단되었습니다. 따라서 여기서는 세무 당국의 추정 권한이 없다고 니더작센 세무법원에서 판결하였습니다. 형식적 결함이 존재하는지조차 의문시되었습니다.
이 판결은 추가 추정에 반발하는 것이 가치가 있을 수 있음을 보여줍니다.
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