相続人が健康上の理由で家族住宅を自ら使用することが不可能または不合理な場合でも、BFHの判断により相続税の免税を失うことはありません。
家族住宅は特定の条件下で非課税で相続することができます。これらの条件には、相続人が家族住宅を速やかに取得し、今後10年間自ら居住目的で使用することが含まれます、とMTR Rechtsanwälteの法律事務所は説明します。
相続人が10年以内に家族住宅を出た場合、相続税が発生する可能性があります。しかし、健康上の理由で自宅使用が不可能または不合理になった場合でも、10年間の期限内に退出しても相続税免除の権利を失うことはありません。これは2021年12月1日の連邦財政裁判所の判決で決定されました（判決番号: II R 18/20）。
この事例では、原告は父親から家族住宅を相続し、一戸建て住宅に住んでいました。しかし7年後に引っ越し、家は取り壊されました。引っ越しの理由として、健康状態のため家の中をほとんど動くことができず、他人の助けがなければそこに住むことができなかったと原告は述べています。
税務署と税務裁判所は、原告が早めに退去することで相続税免除の権利を失ったと考えました。原告は他人の助けを借りて家に住み続けることができたため、退去する必要性はなかったと税務裁判所は判断しました。
しかしBFHはこれを異なる見解とし、判決を取り消して案件を税務裁判所に差し戻しました。相続税免除の前提条件は、相続人が家族住宅を直ちに10年間自らの居住目的で使用することです。しかし、自らの居住目的での利用が避けられない理由で阻まれる場合は例外が認められます。絶対的な理由とは必ずしも自己利用の不可能性だけを意味するものではないとBFHは明確にしました。さらなる自己利用が不合理である場合も絶対的な理由とみなされます。それを原告の健康状態に関して税務裁判所が再検討する必要があります。
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