税務の外部監査は国際的にも行われることがあります。この共同監査と呼ばれる目的は、二重課税の回避と二重非課税の回避です。
企業は定期的に国境を越えた取引を行っています。共同監査と呼ばれる方法を用いて、税務の外部監査で財務当局が国際的に活動することができます。ドイツは多くの国と二重課税防止協定を結んでいます。それにもかかわらず、特に複雑なケースでは税務上の紛争が生じる可能性があります。共同監査により、透明性が高まり、素早く法的明確性が確保されると、MTR Legalの弁護士マイケル・ライナー氏は述べています。
共同監査は、請求に基づいて実施できる、調整された二国間および多国間の税務外部監査です。このような外部監査には、2つ以上の国家の税務当局が参加し、直接税の分野において同時または共同で監査を実施します。
その目的は、二重課税の回避と二重非課税の回避です。そのために情報の透明性を高めることが求められています。これまでは、関与する国が海外関連の十分に知られていない事実をそれぞれの国家税制に従って課税することで、しばしば二重課税が発生していました。その後、企業がこのような二重課税に対抗するのは困難です。共同監査により、そのような二重課税に至る紛争状況の発生を回避するために、関与する国家の財務当局が共同で事実を調査します。
共同監査は、各国の財務当局によって提案されることがありますが、納税者自身は申請できず、希望することを担当財務当局に積極的に伝えることができます。
監査官間の直接的な情報交換により、共同監査は迅速かつ包括的な事実調査を可能にします。これにより、できるだけ早く法的および計画的な安全性が確保されます。ただし、成功は納税者と参加する税務当局の協力にも大きく依存します。納税者にとっての利点は、各国家の税務当局と二国間の解決策を探す必要がなく、彼ら自身が共同で実行可能な解決策を開発するということです。
将来的に直接税の分野におけるすべての国際的な事柄において、共同監査が考えられます。
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