Se all’erede è impossibile o irragionevole utilizzare personalmente la casa familiare per motivi di salute, secondo il giudizio del BFH non perde l’esenzione dall’imposta di successione.
La casa familiare può essere ereditata esente da tasse sotto determinate condizioni. Tra queste condizioni vi è, tra l’altro, che l’erede utilizzi immediatamente la casa familiare per i prossimi dieci anni per scopi abitativi, spiega la società di consulenza aziendale MTR Rechtsanwälte.
Se l’erede lascia la casa familiare prima della scadenza dei dieci anni, potrebbe diventare dovuta l’imposta di successione. Tuttavia, se all’erede è impossibile o irragionevole utilizzare la casa per motivi di salute, non perde, nonostante il trasloco durante il periodo di dieci anni, il diritto all’esenzione dall’imposta di successione. Questo è stato deciso dalla Corte Suprema Federale delle Finanze con sentenza del 1º dicembre 2021 (Az.: II R 18/20).
Nel caso in questione, la querelante aveva ereditato la casa familiare da suo padre e aveva vissuto nella casa unifamiliare. Tuttavia, dopo sette anni si è trasferita e la casa è stata demolita. Come motivo del trasferimento, la querelante ha indicato che a causa del suo stato di salute non poteva quasi più muoversi nella casa e non poteva più viverci senza aiuto esterno.
L’ufficio delle imposte e il tribunale fiscale erano del parere che la querelante avesse perso il diritto all’esenzione dall’imposta di successione a causa del trasferimento anticipato. Poiché la querelante avrebbe potuto usufruire di aiuto esterno e continuare a vivere nella casa, non c’era alcun motivo imperativo per il trasferimento, ha sentenziato il tribunale fiscale.
Il BFH la pensava diversamente, ha annullato la sentenza e ha rinviato il caso al tribunale fiscale. La condizione per l’esenzione dall’imposta di successione è, secondo l’articolo 13 paragrafo 1 numero 4c della legge sull’imposta di successione e donazione, che l’erede utilizzi immediatamente la casa familiare per dieci anni per scopi abitativi. Tuttavia, sono possibili eccezioni se l’erede è impedito da motivi imperativi all’uso personale per scopi abitativi. Il termine imperativo non significa solo l’impossibilità dell’utilizzo personale, ha chiarito il BFH. Piuttosto, motivi imperativi si applicano anche quando l’ulteriore uso personale è irragionevole. Questo deve ora essere verificato dal tribunale fiscale in merito alle condizioni di salute della querelante.
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