Sentenza del Tribunale Fiscale della Bassa Sassonia, Az. 3 K 14/23
In merito all’esenzione dall’imposta di successione per l’abitazione familiare, il Tribunale Fiscale della Bassa Sassonia ha stabilito, con sentenza del 12 luglio 2023, che solo il lotto su cui si trova l’abitazione familiare può essere esente da tale imposta. In caso di lotti più grandi, solo una superficie adeguata è esente da imposte, secondo la sentenza (Az.: 3 K 14/23).
Se sono soddisfatti determinati requisiti, l’abitazione familiare può essere ereditata esente da imposte. Nell’ambito dell’imposta di successione, va notato che la valutazione della proprietà immobiliare viene effettuata dall’ufficio delle imposte nella cui circoscrizione si trova l’immobile. I valori determinati devono poi essere inclusi nell’avviso di imposta di successione. Tuttavia, dell’esenzione fiscale per un’abitazione familiare decide l’ufficio delle imposte competente per l’imposta di successione. Nell’eredità di immobili, quindi, possono essere coinvolti diversi uffici delle imposte, secondo lo studio legale MTR Rechtsanwälte, che offre consulenza anche in diritto tributario e in questioni di imposta di successione.
Un’abitazione familiare, più lotti
Anche nel caso che il Tribunale Fiscale della Bassa Sassonia ha dovuto decidere, erano coinvolti due uffici delle imposte. All’erede sono stati assegnati sei lotti, di cui cinque erano riuniti in un unico immobile nel catasto. Tuttavia, l’ufficio delle imposte competente per la valutazione della proprietà fondiaria ha considerato solo tre dei cinque lotti nella notifica di determinazione separata del valore patrimoniale e ha calcolato il valore totale. Ha affermato che l’esenzione fiscale per l’abitazione familiare potrebbe essere concessa solo per il lotto su cui è costruita la casa. L’ufficio delle imposte competente per la definizione dell’imposta di successione ha condiviso questa opinione.
Di conseguenza, non ha concesso l’esenzione dall’imposta di successione per il valore totale determinato dei tre lotti, ma solo per il lotto su cui era edificata l’abitazione familiare. L’erede ha invece richiesto l’esenzione fiscale per il valore totale determinato dei tre lotti.
Esenzione dall’imposta di successione solo per il lotto su cui è costruita l’abitazione familiare
Tuttavia, il Tribunale Fiscale della Bassa Sassonia ha respinto il suo ricorso. Il FG ha condiviso l’opinione dell’ufficio delle imposte, secondo cui solo il lotto effettivamente edificato con l’abitazione familiare è esente dall’imposta di successione. Ha motivato che l’esenzione fiscale deve essere limitata a una superficie catastale esistente più piccola. Se tale superficie non è presente, è possibile anche una limitazione parziale di un lotto. In caso contrario, potrebbe verificarsi un doppio vantaggio fiscale per i familiari stretti, che potrebbero beneficiare sia di alti franchigia che dell’esenzione fiscale tramite l’abitazione familiare.
Ricorso in Cassazione pendente al BFH
Il ricorrente ha presentato ricorso, registrato con il numero di pratica II R 27/23 presso il Bundesfinanzhof.
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