Una casa di famiglia può essere ereditata esente da imposte anche se l’erede può trasferirsi solo in ritardo a causa di lavori di ristrutturazione. Lo ha deciso il Bundesfinanzhof (Az. II R 6/21).
Se viene ereditata una casa di famiglia, l’imposta di successione non viene addebitata a determinate condizioni. Ciò richiede che l’erede occupi l’abitazione immediatamente, di norma entro sei mesi, e la utilizzi per almeno dieci anni per scopi abitativi propri, spiega lo studio legale MTR Legal Rechtsanwälte, che concentra una parte della sua consulenza nel diritto tributario.
In casi eccezionali è possibile la dispensa dall’imposta di successione anche se l’erede non occupa immediatamente la casa di famiglia. Un motivo potrebbe essere, ad esempio, che nella casa devono essere eseguiti prima lavori di sgombero e ristrutturazione, come dimostra il verdetto del BFH.
In questo caso l’erede ha occupato la casa di famiglia solo circa 18 mesi dopo il decesso. Non era possibile un trasferimento precedente, poiché i lavori di ristrutturazione necessari si erano prolungati a causa della mancanza di artigiani. Tuttavia, l’argomento non ha funzionato presso l’ufficio delle imposte competente. È stata imposta l’imposta di successione perché l’erede non ha occupato immediatamente la casa di famiglia.
Tuttavia, l’erede si è opposto con successo. Infine, il BFH ha deciso che in questo caso è possibile un’eccezione. Gli artigiani devono essere incaricati in tempo utile affinché i lavori di ristrutturazione in programma possano essere eseguiti il prima possibile. Tuttavia, se gli artigiani non possono completare i lavori in modo più rapido, ciò non può essere imputato agli eredi, ha affermato il BFH. Tuttavia, gli eredi devono dimostrare di essersi occupati tempestivamente dell’incarico degli artigiani.
Per questo, gli eredi sono tenuti a prendersi cura tempestivamente dell’incarico degli artigiani e, se necessario, a cercare anche alternative. Se una dispensa dall’imposta di successione è eccezionalmente possibile anche se l’occupazione della casa di famiglia avviene solo con ritardo, deve essere sempre deciso caso per caso.
Inoltre, in casi eccezionali è possibile la dispensa dall’ imposta di successione anche se l’erede non può più abitare la casa di famiglia per motivi di salute prima della scadenza del periodo di dieci anni.
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